看到有不少網(wǎng)友留言，對(duì)于外購商品不同用途下是否視同銷售，是否進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，是否直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用還是不太清楚，中睿百科今天給大家分開講清楚。

1、 購買商品時(shí)，目的已經(jīng)明確，直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用

購買相關(guān)商品時(shí)，目的非常明確，比如就是購買了相關(guān)禮品，作為過年福利發(fā)放給員工的，直接計(jì)入“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”；給銷售人員購買統(tǒng)一服裝，直接計(jì)入“銷售費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi)”；給向公司介紹客戶的朋友或老客戶贈(zèng)送的禮品，直接計(jì)入“銷售費(fèi)用——中介費(fèi)”或“銷售費(fèi)用——居間服務(wù)費(fèi)”等。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

——工資等

銷售費(fèi)用——中介費(fèi)

——?jiǎng)诒ＹM(fèi)

——居間服務(wù)費(fèi)

——福利費(fèi)等www.ws46.com

貸：銀行存款等付款方式

這種直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用的方式，一是目的購買時(shí)就非常明確，二是取得的發(fā)票最好為普票。專票的話，還是需要認(rèn)證，不然會(huì)出現(xiàn)滯留發(fā)票，有些地區(qū)發(fā)票認(rèn)證有一項(xiàng)是“勾選不抵扣”，如果你所在地區(qū)有這一選項(xiàng)就可以直接選取，進(jìn)項(xiàng)稅額，直接計(jì)入到相關(guān)費(fèi)用就可以；有的地區(qū)沒有“勾選不抵扣”這一欄，那就先勾選抵扣再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、 先勾選再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

再轉(zhuǎn)出：

借：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

具體庫存商品用到什么上面，再計(jì)入相關(guān)費(fèi)用就可以了，如上面第一項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄。這種處理主要是用在外購商品用于內(nèi)部用途，比如給員工發(fā)福利等。

3、 做視同銷售處理

將外購的商品，對(duì)外無償贈(zèng)送客戶，分配給股東或投資者，對(duì)外投資入股等，作為視同銷售處理，自然要確認(rèn)相關(guān)收入，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，這樣一進(jìn)一銷，有增值空間，才可做視同銷售，就像外購的商品內(nèi)部使用，沒有增值空間，所以不視同銷售，而是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（視同銷售）

對(duì)于視同銷售，比如送給客戶的禮品，紅包等需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎，很多小伙伴比較困擾，按照個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，客戶收到的禮品，紅包是需要按照偶然所得20%的稅率繳納個(gè)稅的，我們公司有代扣代繳這部分個(gè)稅的責(zé)任。

比如A公司過年送給甲客戶煙酒茶葉市場(chǎng)價(jià)為5000元，那么A公司需要為客戶代扣代繳5000*20=1000元個(gè)稅。

馬上過年，很多企業(yè)外購商品發(fā)放給員工做福利，贈(zèng)送客戶等，財(cái)務(wù)人員在做賬的時(shí)候一定要注意，目的不同，做賬，稅務(wù)處理也不同，外購商品自己企業(yè)內(nèi)使用，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，或則直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用；外購商品外部化使用就需要視同銷售，增值稅，企業(yè)所得稅都需繳納。

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