企業(yè)一般情況下，月末會將獲取的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對，如果存在差異，需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。一般情況下，由于結(jié)算方式以及時(shí)間差的影響，造成的銀行存款賬面金額和銀行對賬單之間的余額差異，屬于未達(dá)賬項(xiàng)，余額調(diào)節(jié)表做平后不需要額外做賬，等到下月未達(dá)賬項(xiàng)到賬時(shí)再做賬并沖減未達(dá)賬項(xiàng)即可。

銀行存款賬面余額和對賬單余額不同，主要是由于以下四種情況造成的：
1、企付銀未付款項(xiàng)

企業(yè)賬面上已經(jīng)支付，但是銀行還沒有劃款，比如企業(yè)采購貨物，采取的支付方式為支票，那么企業(yè)賬面上可能確認(rèn)了銀行存款的支出，但是支票的收款人或持有者還沒有請求銀行付款，銀行賬面上還沒有支付出去相關(guān)款項(xiàng)。

這種情況，企業(yè)只需要關(guān)注下期對賬單是否銀行已經(jīng)付款即可，本月無需額外賬務(wù)處理。

2、企收銀未收款項(xiàng)

企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)而沒有入賬，比如收到客戶的轉(zhuǎn)賬支票，中間的時(shí)間差造成企業(yè)賬面顯示收款，而銀行對賬單中沒有該收款項(xiàng)目。

3、銀付企未付款項(xiàng)

銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)還沒有收到銀行的付款通知而未入賬的款項(xiàng)，比如銀行借款利息的代扣等。

4、銀收企未收款項(xiàng)

銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)沒有收到收款通知而未入賬，比如委托銀行收款。

可以看出未達(dá)賬項(xiàng)主要是由于收付款結(jié)算方式的原因產(chǎn)生的時(shí)間差。只要調(diào)整后的余額調(diào)節(jié)表是平的，則無需額外做賬。

銀行對賬單存款余額 企業(yè)已收而銀行未入賬事項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未入賬事項(xiàng)=銀行日記賬余額-銀行已付而企業(yè)未入賬事項(xiàng) 銀行已收而企業(yè)未入賬事項(xiàng)(www.ws46.com)

但是企業(yè)需要關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，一般由于時(shí)間差造成的未達(dá)賬項(xiàng)，經(jīng)過一段時(shí)間，相關(guān)款項(xiàng)是會到賬的，但是如果屬于錯報(bào)，則會一直存在。比如由于企業(yè)計(jì)量錯誤造成的錯報(bào)，則需要按照差錯更正的要求進(jìn)行處理。紅字沖銷原來分錄，再重新入賬。

如果無法查明原因，并且不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的范疇，則需要作為利得或損失進(jìn)行處理。

借：銀行存款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

無法查明原因，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

或相反，計(jì)入“營業(yè)外支出”。