現(xiàn)已11月中旬，離年終結(jié)賬時間越來越近，但是有些工作需要提前做，否則等到結(jié)賬再作就會發(fā)現(xiàn)很多事情來不及，相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險也不能有效控制，遺留問題等到次年匯算清繳會更加麻煩，所以年終結(jié)賬前要提前做好準(zhǔn)備工作。

1、關(guān)注銷售收入臨界點

如果企業(yè)屬于小微企業(yè)，要關(guān)注銷售收入預(yù)計是否超標(biāo)，如果預(yù)計第四季度結(jié)束企業(yè)累計應(yīng)納稅所得額將超過300萬，提前做好規(guī)劃。

小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，可以減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率（實際稅負2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

如果企業(yè)預(yù)算經(jīng)過第四季度的銷售，會使得應(yīng)納稅所得額超過300萬，則企業(yè)可以適當(dāng)做出一些應(yīng)對措施，比如提前支付一些預(yù)付款，注意員工年終獎要提前計提。

2、關(guān)注賬 上股東借款

股東借款實務(wù)中比較常見，年底結(jié)賬前注意讓借款股東歸還，否則如果股東借款跨年不支付，且不屬于用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，將會視同分紅，需要繳納20%分紅個稅。

除了股東借款，其他借款比如員工借款，其他外部人員借款，也要及時進行催收。

3、關(guān)注發(fā)票問題

實務(wù)中企業(yè)發(fā)生的一些成本費用支出，財務(wù)人員往往會預(yù)提相關(guān)費用，暫估成本入賬。企業(yè)需要及時去索要發(fā)票，否則臨近年底，大征期都向供應(yīng)商索要發(fā)票，一是供應(yīng)商企業(yè)控制開票數(shù)量，二是供應(yīng)商也未必有那么多發(fā)票可以對外開。雖然暫估成本次年匯算清繳之前只要相關(guān)發(fā)票收回，就可以稅前扣除，但是一旦結(jié)了賬，次年還會涉及調(diào)賬，增加額外工作量，而且計劃趕不上變化，匯算清繳如果不能拿到發(fā)票，就需要做納稅調(diào)整了，相關(guān)成本費用無法稅前扣除，多繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)對外開具發(fā)票（銷項發(fā)票），銷售部門要提前預(yù)算好銷售量，財務(wù)部門需要清晰地了解企業(yè)的發(fā)票量，如果手中發(fā)票量不夠，提前申請增版增量，以免有些客戶不開具發(fā)票不付款的情況。同時，主要不要集中在12月份去開票，容易被認為虛開，企業(yè)不存在淡旺季的情況下，每個月的開票量基本是持平，或企業(yè)通過廣告促銷等引起有規(guī)律的增加。

4、關(guān)注企業(yè)稅負率

這里的稅負率既包括增值稅稅負率也包括企業(yè)所得稅稅負率，注意進銷匹配的原則。稅務(wù)稽查一般是衡量半年或一年的平均稅負率，某個月的稅負率稍微高點或低點，可能由于淡旺季的影響，但是一個納稅年度內(nèi)稅負率要基本和行業(yè)平均稅負率持平。稅負率過低或過高均會被稅務(wù)預(yù)警。

增值稅稅負率=應(yīng)交增值稅稅額÷不含稅銷售額=（銷項稅額-進項稅額）÷不含稅銷售額

在進銷稅率相等的情況下，增值稅稅負率=毛利率×稅率

企業(yè)所得稅稅負率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納銷售收入

5、關(guān)注應(yīng)繳納的稅款是否均已繳納

特別需要關(guān)注一些小稅種，容易被忽略的，比如印花稅。附加稅費現(xiàn)在和增值稅申報表合并了，一般不會再遺漏。雖然是一些小稅種，若遺漏，欠繳稅款，也會面臨加收滯納金罰款的稅務(wù)風(fēng)險，主要的是會降低企業(yè)稅務(wù)信用等級，得不償失。

6、關(guān)注往來賬款

應(yīng)收賬款要注意及時催收，如果發(fā)生減值，或根據(jù)企業(yè)規(guī)定需要按比例計提壞賬準(zhǔn)備的，注意是否計提；長期掛賬的是否已經(jīng)形成損失需要核銷，這些會影響企業(yè)的利潤總額。

應(yīng)付賬款關(guān)注是否存在長期掛賬已形成利得的情況，如果確定不能支付，需要確認為“營業(yè)外收入”。

預(yù)收賬款要關(guān)注是否滿足確認為收入的條件，特別需要關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付款長期掛賬的情況。

7、盤點資產(chǎn)并關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)是否按規(guī)定計提折舊攤銷，有無減值跡象，是否需要計提減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)，計提的折舊攤銷以及減值準(zhǔn)備，均會影響資產(chǎn)的賬面價值，特別注意使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每年至少要做一次減值測試。如果該計提的減值沒有計提，就會存在高估資產(chǎn)的情況。

8、關(guān)注企業(yè)異常費用支出

大額異常支出，比如是否存在大額的企業(yè)咨詢費用等，相關(guān)費用支出是否合理，是否為企業(yè)故意而為之。需要注意一些大額會議費，咨詢費、培訓(xùn)費等需要注意備查資料的齊全，比如會議費，最好留存相關(guān)會議記錄、會議現(xiàn)場照片、參會人員簽名簿等等資料以便證實會議實際發(fā)生。

9、關(guān)注離職員工是否存在繼續(xù)申報的問題

清查離職員工是否存在繼續(xù)計提工資申報個稅的情況，如果存在及時處理，否則企業(yè)就屬于虛列人員工資，虛列費用開支，一旦被查，就需要面臨補繳企業(yè)所得稅，加收滯納金罰款的稅務(wù)風(fēng)險。