對(duì)于一些購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)比較多，又沒(méi)有足夠的銷項(xiàng)，就會(huì)形成期末留抵稅額，當(dāng)一直存在留抵稅額的時(shí)候，實(shí)際就占用了企業(yè)的資金。根據(jù)最新規(guī)定，滿足一定的條件，留抵稅額是可以申請(qǐng)返還的。

我們先來(lái)看看政策哪些納稅人可以享受增量留抵退稅；

第一條中“連續(xù)六個(gè)月”怎么理解？

該政策規(guī)定了一個(gè)基期，即2019年3月底，從4月開(kāi)始，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)。

舉個(gè)例子：(www.ws46.com)

1、 某企業(yè)連續(xù)六個(gè)月的留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月留抵稅額大于50萬(wàn)，該企業(yè)可以申請(qǐng)嗎？

2、 某企業(yè)連續(xù)六個(gè)月的增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月的增量留抵稅額大于50萬(wàn)，該企業(yè)可以申請(qǐng)嗎？

很多朋友會(huì)發(fā)現(xiàn)上面兩個(gè)例子的區(qū)別就在于是留抵稅額，還是增量留抵稅額，根據(jù)規(guī)定，是增量留抵稅額。

所謂增量留抵稅額，是大于基期的留抵稅額，這個(gè)基期就是2019年3月底，只有留抵稅額大于2019年3月底的留抵稅額，增量留抵稅額才會(huì)大于零。

即：增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底留抵稅額

下面例子：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月留抵稅額為10萬(wàn)，4月——12月留抵稅額以及增量留抵稅額分別如下表所示。

可以看出從7月——12月增量留抵稅額均大于0，且12月份增量留抵稅額不少于50萬(wàn)，所以2019年12月該企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/span>

那么如果該企業(yè)在2020年想申請(qǐng)留抵稅額，6個(gè)月的退稅考核期必須重新計(jì)算，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，也是與2019年3月底的留抵稅額做比較。在滿足相關(guān)規(guī)定2-5條的情況下，只要滿足連續(xù)六個(gè)月，和第六個(gè)月增量留抵稅額大于50萬(wàn)就可以繼續(xù)申請(qǐng)。

應(yīng)退稅額應(yīng)如何計(jì)算？

納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*60%

所謂進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

也就是說(shuō)，企業(yè)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的時(shí)候，需要把除去以上3中憑證除外，也就是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票，通行費(fèi)發(fā)票，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票等要排除在外（這幾種發(fā)票憑證管理比較困難，很容易虛開(kāi)，不利于管理）。

有關(guān)更多增量留抵退稅的問(wèn)題，可在評(píng)論區(qū)提問(wèn)。