一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，匯算清繳最終目的是需要我們計(jì)算出企業(yè)需要補(bǔ)繳或退回的所得稅稅款。具體補(bǔ)繳或退回的稅款計(jì)算為應(yīng)交所得稅扣除已經(jīng)預(yù)繳的所得稅稅額，在計(jì)算過程中，我們就會(huì)遇到“利潤(rùn)總額”“實(shí)際利潤(rùn)額”以及“應(yīng)納稅所得額”，那么這三個(gè)不同的項(xiàng)目有什么區(qū)別呢，之間又存在怎樣的關(guān)系？

利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額是企業(yè)利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果。(www.ws46.com)

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-三項(xiàng)費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失 /-公允價(jià)值變動(dòng)損益 /-投資收益等。

同時(shí)，利潤(rùn)總額還可以通過凈利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用倒推：

利潤(rùn)總額=凈利潤(rùn) 所得稅費(fèi)用

實(shí)際利潤(rùn)額

實(shí)際利潤(rùn)額這個(gè)概念是企業(yè)采用查賬征收預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行預(yù)繳。

實(shí)際利潤(rùn)額是在月度或季度利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，經(jīng)過調(diào)整得到的。

實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額 特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損

實(shí)務(wù)中，如果企業(yè)無法據(jù)實(shí)計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)額，可以按照上年度應(yīng)納稅所得額平均額來確定應(yīng)納稅所得額作為預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

所以，實(shí)際利潤(rùn)額的概念，便于理解，大家可以理解為月度/季度的應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)在進(jìn)行年度匯算清繳計(jì)算企業(yè)本年度需要繳納所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅所得額在《企業(yè)所得稅法》中的概念是企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入，免稅收入，各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

但是實(shí)務(wù)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，一般不采用以上概念中的計(jì)算方式，而是在利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，做調(diào)增調(diào)減處理，具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額 納稅調(diào)增-納稅調(diào)減-彌補(bǔ)以前年度虧損

其中納稅調(diào)增，調(diào)減主要是稅法和會(huì)計(jì)口徑不一致的調(diào)整，比如比較常見的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，會(huì)計(jì)上是全額計(jì)入費(fèi)用，而稅法是有扣除限額的規(guī)定，超過扣除限額，也就是會(huì)計(jì)上在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)多扣除了，稅法上計(jì)算應(yīng)納稅所得額就需要在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)增處理；又比如稅法規(guī)定的免稅收入，不征稅收入，比如符合條件的財(cái)政撥款，會(huì)計(jì)上計(jì)入到了利潤(rùn)總額，而稅法不征稅，就需要做納稅調(diào)減處理；再比如企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，稅法上是可以加計(jì)75%抵減，那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，就需要在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)減75%的研究開發(fā)費(fèi)用。

可以看出，利潤(rùn)總額是計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)額（月度或季度利潤(rùn)總額）以及應(yīng)納稅所得額（年度利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)；實(shí)際利潤(rùn)額是計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)；應(yīng)納稅所得額是計(jì)算年度應(yīng)納所得稅的計(jì)稅依據(jù)；企業(yè)匯算清繳補(bǔ)繳或退回的稅款又是企業(yè)年度應(yīng)納所得稅扣除預(yù)繳所得稅后的差額；而利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用就得到年度凈利潤(rùn)，又回到利潤(rùn)表。