國家為支持小微企業的發展，今年對小規模納稅人增值稅免征額度又提高了。對于小規模納稅人要想享受該政策，有需要注意哪些問題呢？

根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財稅〔2021〕11號）的規定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額不超過15萬元（或季度銷售額不超過45萬元）的小規模納稅人免征增值稅。

1、開具專票對應的銷售可以享受該政策嗎？

不可以。小規模納稅人對外銷售，開具專票的，需要按照適用稅率（5%，3%，1%）繳納增值稅。

2、開具專票銷售額會不會占用免稅額度？

會。比如某小規模納稅人按月申報繳納增值稅，2021年4月份對外銷售，開具專票金額5萬元，開具普票金額為12萬元，雖然開具普票金額沒有超過15萬元，但專票金額占用了免稅額度，該納稅人4月份不得銷售免征優惠。

3、免稅銷售額的口徑是什么？

這里的銷售額包含所有增值稅應稅銷售行為（銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產），需要以合并后的金額判斷是否超過免稅額度。

4、納稅人超過應稅銷售額超過免稅額度，是超過部分繳納還是全額繳納增值稅？

按月申報納稅人月銷售額超過15萬元，按季申報納稅人季度銷售額超過45萬元，需要全額繳納增值稅。

5、自然人什么情況可以享受小規模納稅人的免稅優惠政策？

自然人在辦理了臨時稅務登記后可以享受小規模納稅人月銷售額不超過15萬元免征增值稅的優惠；自然人對外出租不動產，一次性收取租金收入，如果平均到每個月租金收入不超過15萬元，也可以享受該優惠政策。(www.Ws46.com)

6、小規模納稅人，一次性收取租金收入，但是平均到每月租金收入不超過15萬元，可以享受免征增值稅的優惠 嗎？

不可以。自然人以外的其他小規模納稅人不適用“一次性收取的租金收入按期平攤免稅政策”。

7、小規模納稅人需要異地預繳增值稅的，若月銷售額不超過15萬元，是否可以享受免預繳？

可以。按照現行規定，需要異地預繳增值稅的小規模納稅人凡是在預繳地實現的應稅銷售額不超過15萬元，當期無需預繳稅款。

8、同一預繳地多個項目建筑業小規模納稅人如何判斷是否超過免稅標準？

在同一預繳地區有多個項目的，需要將多個項目的銷售額進行合并，以判斷是否超標。

9、小規模納稅人是否可以自行選擇按月或按季申報繳納增值稅？

可以。納稅人可以自行選擇納稅期限，但是納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得更改。

10、小規模納稅人如何選擇按月還是按季申報更劃算？

需要根據企業具體經營情況。具體說就是預算每月的銷售收入情況，如果說每個月銷售額都比較穩定且不超過15萬元，那么選擇月度申報和季度申報均可以享受全年不超過180萬元免征增值稅；如果收入屬于有波動的行業，比如有淡旺季，就需要根據實際情況確定究竟哪種方式可以少交稅。

舉個例子：比如某羽絨服裝企業，收入情況如下：

1—3月份：25萬，15萬，13萬；

4—6月份：8萬，7萬，7萬；

7—9月份：7萬，7萬，8萬；

10—12月份：12萬，15萬，25萬。

從該企業全年收入情況來看，第二季度和第三季度，月銷售額均不超過15萬元，季度銷售額自然也不超過45萬元，所以從第二三季度來看選月度申報和季度申報無差異；但是第一季度和第四季度選擇月度申報就會有差異。

如果選擇月度申報，全年總共需繳納增值稅1.5萬；如果選擇季度申報，全年需要繳納增值稅3.15萬元，可以看出月度申報比季度申報少交1.65萬增值稅。