企業為履行合同發生的“合同履約成本”在滿足與一份當前的或預期取得的合同直接相關，該成本會增加企業未來履行合同義務的資源，預期能夠從客戶手中收回時，應該確認為一項資產。

合同履約成本初始確認時，記在借方

因為合同履約成本屬于資產類科目，所以在初始確認時，應記在借方，表示企業資產的增加。

會計分錄如：

借：合同履約成本

貸：銀行存款/應付賬款/累計折舊等(www.ws46.com)

舉個例子，比如甲公司是一家酒店，酒店房屋是其自有財產。那么酒店在進行會計核算時候，固定資產（自有客房，客房內家電設備等）需要計提折舊，無形資產（酒店土地使用權等）需要計提攤銷。那么與客房服務相關的資產折舊和攤銷屬于酒店為履行與客戶的合同而發生的服務成本，就該成本需要考慮是否滿足資本化條件，比如是否有已簽合同或預期將會簽的合同，如果滿足資本化條件，就需要計入“合同履約成本”并且隨著收入確認對合同履約成本進行攤銷，記入“主營業務成本”。但是酒店財務部門，銷售部門等資產折舊費用就不屬于“合同履約成本”，而是直接計入“管理費用”“銷售費用”。

合同履約成本進行攤銷時，從貸方轉出至“主營業務成本”“其他業務成本”等當期損益科目。

確認為資產的合同履約成本應該同該資產相關的商品收入確認相同的基礎（即在履約義務的時點或按照履約義務的履約進度）進行攤銷，計入當期損益。

除此之外，企業還要考慮合同履約成本減值的情況，如果合同履約成本的賬面價值高于企業因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價（估計的售價）扣除轉讓該商品估計發生的成本費用（相關稅費），類是于存貨的可變現凈值，企業就需要對合同履約成本計提減值準備。

借：資產減值損失

貸：合同履約成本減值準備

可以看出“合同履約成本”作為資產類科目，在初始確認時，記入借方，表示資產的增加；隨著與之對應的合同履約義務的履行，進行分攤，從貸方轉出至當期損益相關科目，表示資產的減少，與履行合同相關成本費用的增加。