臨近年底結賬，一定要算一下企業(yè)的稅負率，今年稅務稽查的一大重點就是稅負率異常的企業(yè)。在金三系統(tǒng)中，當納稅系統(tǒng)申報的銷售額與防偽稅控的開票銷售額，以及財務報表中的銷售不一致；或則連續(xù)3個月或者6個月零申報或負申報；又或則進項稅額和銷項稅額比例不匹配都會被稅務預警，而這些數據的異常，其內涵是稅負率的異常。

可以看出，稅負率異常就會被預警，那么稅負率怎么計算呢？

稅務部門比較關注的稅負率主要就是增值稅稅負率和企業(yè)所得稅稅負率。下面主要對這兩個稅負率進行說明。

1、 增值稅稅負率

增值稅稅負率=本期應納增值稅÷本期銷售收入

=（當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額）÷本期銷售收入

可以看出影響增值稅稅負率的因素有當期的銷項稅額，實際抵扣的進項稅額，以及本期的銷售收入。稅負率和當期的銷項稅額成正方向變動，稅負率和實際抵扣進項稅額以及銷售額成反方向變動。

比如本期存在大量的運費抵扣，而收入卻沒變化，這時候稅負率就會下降，邏輯上也說不通，就可能有買發(fā)票的嫌疑；又比如進項基本很少，而銷項稅額卻很高，稅負率明顯高于同行業(yè)，就有虛開發(fā)票的嫌疑；或則出現(xiàn)銷項和進項在品名，數量，單價等方面嚴重不符合邏輯，如進項根本不是生產銷項的原材料，大量鋼材原料進項，而銷項卻是服裝，顯然邏輯就有問題，自然會被稽查。

由于稅負率在不同行業(yè)，地區(qū)會有所差異，比如服務業(yè)進項比較少，行業(yè)稅負率就會高一些，大家可以查一下當地稅務機關給出自己行業(yè)的稅負率的范。

在已知行業(yè)稅負率的情況下，企業(yè)如何控制自己企業(yè)的開票和進項抵扣呢？

由稅負率的公司我們可以推出一下公式：

在已確認抵扣進項稅額的情況下，

當期銷項稅額=增值稅稅負率×本期銷售收入 實際抵扣進項稅額；

當期銷售開票金額=當期銷項稅額÷13%（9%，6%）。

在當期已經對外開具發(fā)票的情況下，確定當期可抵扣的進項稅額，

實際抵扣進項稅額=當期銷項稅額-增值稅稅負率×本期銷售收入。

舉個例子，某行業(yè)稅負率為5%，某企業(yè)本期銷售收入為500萬，本期對外開具發(fā)票400萬，銷項稅額為400×13%=52萬，在選擇進項抵扣的時候，可以選擇抵扣多少進項。

實際抵扣進項稅額=52-500×5%=27萬。

(www.ws46.cOm)

當然實際工作中，我們還需要根據實際情況，并不是說了達到行業(yè)稅負率應該怎么辦，而是我們要控制企業(yè)開票，抵扣，使自己的稅負率在行業(yè)稅負率范圍內。

還需要注意的是上年和今年的稅負率浮動盡量控制在0.5%范圍內，而且進項稅額，以及銷項稅額也不要大幅度變化，即使超過這個幅度，也要有理由。

2、 企業(yè)所得稅稅負率

企業(yè)所得稅稅負率=本期應納稅額÷本期銷售收入=（本期應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額）÷本期銷售收入

需要注意的是，稅務基本要求企業(yè)不準虧，即使虧損，也要有正當理由。因為本身企業(yè)就是以盈利為目的的。

什么屬于正當理由呢？比如今年疫情，我公司享受了額外的減免稅額，比如公司剛成本1，2年，投入大，產出少；又或則我企業(yè)的固定資產加速折舊等。

還是需要注意每年的稅負率的浮動，以及跟同行業(yè)進行比對。

以上為增值稅和所得稅的稅負率計算及相關注意事項，企業(yè)一定關注自己企業(yè)的稅負率情況并和同行業(yè)平均稅負率進行對比，能合法合規(guī)控制的，盡量控制，但是必須要正確反應企業(yè)的真實情況，即使某一年稅負率真的超過或低于稅務機構給出的參考范圍，只要業(yè)務真實，留有相關證據備查就可以了，自己企業(yè)沒問題，也不怕稽查。