我們知道，會計準則跟稅法是有差異的，也就是我們老生常談的稅會差異。其實，實務當中，我們可以運用這些差異，進行合理避稅，做好稅收籌劃。

勞動保護費和職工福利費

實務中，這兩個費用，我們經常混淆。例如企業為員工提供的防暑降溫用品就是勞動保護費，而為員工提供的防暑降溫費就屬于職工福利費。

稅法規定，企業發生的合理的勞動保護支出，也就是勞動保護費，準予扣除；

而職工福利費是有扣除限額的，超過工資薪金總額的14%的部分是不予許稅前扣除。

建議：當企業為員工提供的職工福利費較高，將導致可能會超過扣除限額的，可以考慮將一些直接給予員工的補貼，轉換成物品發放給員工。

業務招待費和廣宣費

企業平常過年過節為了開展業務需要，經常會給客戶贈送禮品，通常情況下，我們會計入到業務招待費，一年下來，業務招待費還真不少。

稅法規定的業務招待費扣除標準為銷售（營業）收入的千分之五和自身金額的百分之六十兩者取小；而廣告宣傳費的扣除標準為銷售（營業）收入的百分之十五，某些行業達到百分之三十。

實務中，可以考慮將一些禮品打印上自己公司的logo，或則標志，不僅滿足送禮日常往來的需求，同時起到宣傳公司品牌的效果，這個時候我們就可以把這部分費用計入到廣告費和業務宣傳費。

實務中，我們還要注意贊助費是不允許稅前扣除的。(www.ws46.coM)

捐贈支出

今年疫情期間，不少企業為疫情做出很大的貢獻，捐錢捐物齊心協力同國家共渡難關。

企業進行的公益性捐贈不超過年度利潤總額的12%是可以稅前扣除的，超過部分，可以往后結轉三年內扣除。而非公益性捐贈是不允許稅前扣除的。

所謂的公益捐助是指企業通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。也就是說直接捐贈給受贈人的，所得稅前是不予許扣除的。

2019．01.01——2022.12.31，企業通過公益性社會團體或則縣級以上人民政府及其部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準以據實扣除。

管理費、租金、特許權使用費

企業之間支付的管理費，企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，是不得稅前扣除的。

下面歸納幾項實務中容易混淆的計提餐費業務：

開展業務需要，招待客戶就餐，計入業務招待費，限額內扣除；

員工食堂就餐，活動聚餐，計入職工福利費，限額內扣除；

員工出差就餐，標準范圍內，計入差旅費，合理據實扣除；

企業組織員工培訓，期間就餐，職工教育經費（扣除限額合理工資薪金的8%），限額內扣除；

企業酒店召開會議，期間就餐，計入會議費，合理據實扣除；

公司籌建期間發生餐費，計入籌辦費，據實扣除；

以現金形式發放給員工的餐費補助，計入工資薪金，據實扣除；

企業召開董事會，期間就餐，計入董事費，據實扣除；

工會組織員工活動，期間就餐，計入工會經費（扣除限額合理工資薪金的2%），限額內扣除。

今天就先聊到這里，關注中睿百科，每日為大家分享實用干貨。