企業在資產負債表日到財務報告批準報出日之間，發生重大銷售退回，是屬于資產負債表日后調整事項，既需要調賬也需要調表。那么具體應該如何賬務處理，如何調賬調表呢？

比如，甲公司2020年10月份對外銷售一批商品，取得不含稅收入100萬，甲公司在發出商品事，已經確認了收入，并結轉了成本80萬，2020年12月31日該筆貨款尚未收到，甲公司針對這筆應收賬款也并未計提壞賬準備，2021年2月1日，由于產品質量問題，本批商品被退回，退回時，甲公司還沒有完成2020年的企業所得稅匯算清繳。

首先我們先還原一下2020年10月甲公司對外銷售這批貨物時編制的相關分錄：

確認收入：

借：應收賬款 113

貸：主營業務收入 100

應交稅費——應交增值稅 13

結轉成本：

借：主營業務成本 80

貸：庫存商品 80

所得稅：
借：所得稅費用 5

貸：應交稅費——應交所得稅 5

2021年2月商品由于質量問題被退回，屬于調整事項，需要對原分錄進行反沖，但是由于是站在2021年對上年進行調整，涉及到損益的科目，需要通過“以前年度損益調整”科目，進一步轉到“利潤分配——未分配利潤”。關于所得稅方面的問題，由于還沒進行匯算清繳，所以可以調整至2020年，如果已經完成匯算清繳，則計入當期2021年。

具體調整分錄為：

1、調整收入：

借：以前年度損益調整——主營業務收入 100

應交稅費——應交增值稅 13

貸：應收賬款

2、調整成本：

借：庫存商品 80

貸：以前年度損益調整——主營業務成本 80

3、調整所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅 5

貸：以前年度損益調整 5

4、將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤 15

貸：以前年度損益調整 15

5、調整盈余公積：

借：盈余公積 1.5

貸：利潤分配——未分配利潤 1.5

6、調整財務報表相關項目：

資產負債表調減應收賬款100萬，調減應交稅費 5萬，調減盈余公積1.5萬，調減未分配利潤13.5萬。

利潤表調減營業收入100萬，調減營業成本80萬，調減所得稅費用 5萬，調減凈利潤15萬。

所有者權益變動表調減凈利潤15萬，提取盈余公積金項目中盈余公積一欄調減1.5萬，未分配利潤調減13.5萬元。

這里應收賬款并沒有計提壞賬準備，如果2020年計提了壞賬準備，還會涉及調整“信用減值損失”、“遞延所得稅資產”科目。

對于這種調整分錄，記住先看原分錄怎么做的，調整分錄只要反沖回去，當然涉及損益，影響利潤的科目，要用“以前年度損益調整”科目代替，然后再將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配——未分配利潤”，最后調整盈余公積。容易出錯的地方，在所得稅費用的相關處理，一是上年相關計提稅法是否認可，上年計入遞延所得稅資產/遞延所得稅負債，調整也是調遞延所得稅資產/遞延所得稅負債，上年計入應交稅費——應交所得稅，本年調整也是調整相應科目，除此之外還要看調整時公司是否完成匯算清繳，沒有完成匯算清繳，是可以將所得稅的變化調整至上年，需要通過“以前年度損益調整”科目，如果已經挖成匯算清繳，直接將所得稅方面的變化計入本期就可以。最簡單的是不涉及損益的調整，直接反沖就可以。還需要注意報表中上期期末數經過調整之后變了，本期期初數也要跟著調。