不少公司茶水間，會議室都會有配置茶葉；有些公司過年過節也會發放給員工以及贈送客戶茶葉禮盒，對于企業外購的茶葉，用于不同的用途，企業應該如何入賬，以及如何交稅呢？

1、放置在茶水間供員工享用的茶葉

配置茶水間的公司，一般都會有茶葉。放置在茶水間供全體員工享用的茶葉，由于無法區分每個員工具體享用了多少，屬于公司提供的集體福利，計入“福利費”。員工方面不需要并入工資薪金所得，不需要繳納個人所得稅。公司方面，外購商品用于集體福利不得抵扣其進項稅額，如果已經做勾選抵扣了，需要做進項稅額轉出；如果沒有抵扣，直接選擇“發票不抵扣勾選“。

2、放置在會議室的茶葉

放置在會議室的茶葉份兩種情況，一是公司內部開會使用，而是會議室招待客戶使用。

如果公司內部開會使用，計入“辦公費”，不建議計入“會議費”，因為計入會議費要求的其他輔助材料比較多。

如果公司在會議室招待客戶使用，原則上需要計入"業務招待費"，但是業務招待費企業所得稅稅前扣除是有限額規定的，即不超過當年營業（銷售）收入的千分之五的情況下，按照實際發生額的60%稅前扣除。也就是最高按照實際發生額的60%稅前扣除。

對于放置在會議室的茶葉，大部分企業會反應無法區分是企業內部開會使用還是招待客戶使用，這時候，建議大家均計入“辦公費”這樣所得稅前都可以扣除。但是需要注意風險，不建議采購名貴的茶葉，以及注意消耗茶葉的總金額。如果消耗茶葉的金額和員工人數嚴重不匹配，就會面臨稅務風險。

3、過年過節發放給員工

外購茶葉發放給員工，計入“職工福利費”。稅務方面，員工個人需要并入“工資薪金所得”繳納個稅；公司層面主要涉及增值稅和企業所得稅。

根據《增值稅暫行條例》第十條規定，外購商品用于免稅項目，集體福利或個人交際應酬其取得的進項稅額不得從銷項稅額在扣除。如果已經做進項稅額認證抵扣了，需要做進項稅額轉出處理。

根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅問題的通知》中表明，企業將外購商品發放給員工，不屬于內部處置資產，應該視同銷售。企業所得稅方面，外購茶葉發放給員工需要視同銷售，繳納企業所得稅。

4、將茶葉禮盒贈送給客戶

過年過節，為了維護客戶關系，將外購茶葉贈送給客戶，客戶方面，需要集中申報為客戶代扣代繳個人所得稅。公司層面還是涉及兩個稅種，增值稅和企業所得稅。

根據《增值稅暫行條例》的規定，外購商品無償贈送給客戶，需要做視同銷售處理。這時候就建議企業在采購茶葉的時候，盡量取得進項專票，否則視同銷售承擔的稅額就只能企業自己承擔了。

根據企業所得稅相關規定，外購商品贈送客戶同樣需要視同銷售，繳納企業所得稅。

從上面可以看出，企業外購茶葉不同用途，其賬務和稅務方面處理都不相同。企業要根據具體用途具體處理，以便降低稅務風險。