年底了，不少企業(yè)開始為2020年匯算清繳做準(zhǔn)備了，調(diào)賬是會計人員不得不做的工作。中睿百科為大家整理幾項實務(wù)中經(jīng)常會遇到的調(diào)賬項目。

1、 其他應(yīng)付款

股東借給企業(yè)的資金，無需償還情況下，一直掛在其他應(yīng)付款如何處理？

根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)接受其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)為捐贈收入，需要繳納企業(yè)所得稅。

也就是說如果直接將這部分“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”是需要繳納25%企業(yè)所得稅的。

建議：

①企業(yè)歸還借款，借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

②如果企業(yè)確實需要這部分資金，企業(yè)可以跟股東補(bǔ)簽一份出資協(xié)議，這樣就可以直接計入資本公積，不需要再作為收入繳納企業(yè)所得稅。

2、 股東向企業(yè)借款

根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，股東借企業(yè)資金，如果年底沒還是需要視同分行，繳納20%的個人所得稅。

① 如果股東借用企業(yè)的資金，是為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需，比如購買設(shè)備，采購原材料等就需要視同分行，但是要準(zhǔn)備好這些購買合同等相關(guān)資料。

② 股東賬上走筆賬，先把這部分借款還了，這樣就不需要繳納分紅個稅。

③ 股東實在需要借款，可以通過其他員工，員工借款沒有年底必須歸還的約束。

3、 企業(yè)預(yù)提費用的調(diào)整

企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)預(yù)提的費用，實際發(fā)生了的費用（有扣除限額規(guī)定的限額規(guī)定范圍）可以進(jìn)行進(jìn)行稅前扣除，而沒有發(fā)生的預(yù)提費用是需要做調(diào)增處理。

比如，某企業(yè)預(yù)提職工福利費300萬，企業(yè)2020年實現(xiàn)利潤2000萬，發(fā)放工資薪金總額為4000萬，實際發(fā)生職工福利費200萬。

企業(yè)可以稅前扣除的職工福利費限額為4000*14%=560>300萬，可以根據(jù)實際情況進(jìn)行扣除；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只用實際發(fā)生的職工福利費200萬可以進(jìn)行稅前扣除；所以應(yīng)納稅稅所得額應(yīng)在利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增100萬，應(yīng)納稅所得額為2000 100=2100萬。

4、 庫存商品虛高

庫存商品虛高，賬實不符，賬面上高，而實際倉庫里面沒有那么多庫存商品，這是企業(yè)會計做賬經(jīng)驗不足遺留下的問題，平常稅局不盤庫感覺沒多大問題。但是對于企業(yè)而言始終是個隱患，一旦被查就要補(bǔ)稅繳納滯納金，如何調(diào)整呢？

給大家3個思路；

① 虛高的部分走企業(yè)正常損失，不要走非正常損失，非正常損失是不可以增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，是需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（要注意配比）；

② 做“買一贈一”處理，虛高的部分作為贈送部分，開在同一張發(fā)票上，實際是將虛增部分轉(zhuǎn)嫁給了購買者（如何跟客戶溝通這里就不做說明）。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，作為視同銷售貨物來計算增值稅的。對于主貨物與贈品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計金額征收增值稅。企業(yè)所得稅方面；企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

③ 低價出售，按正常交易繳納企業(yè)所得稅。趕緊處理掉虛高部分，做到庫存賬實相符。

臨近年底，中睿百科建議，會計調(diào)賬時一定做到有根有據(jù)，合理合法。不可任性而為，更不要擅自沖賬，對于每一個需要調(diào)整的科目，都要追根溯源，理清業(yè)務(wù)的真實面目；切不可以偷稅漏稅為目的，要做到合理合法。