個(gè)人所得稅匯算清繳工作陸續(xù)進(jìn)行，空閑時(shí)間個(gè)稅退稅金額成為辦公司重點(diǎn)談?wù)撛掝}，可謂幾家歡喜幾家愁，有個(gè)退稅幾千上萬(wàn)，有個(gè)退稅寥寥無(wú)幾，還有的需要補(bǔ)稅。需要補(bǔ)稅的同事，懊惱到腰包的錢(qián)又要少了，為什么自己需要補(bǔ)稅呀？

其實(shí)，需要補(bǔ)稅的朋友，完全不需要有負(fù)面情緒，需要補(bǔ)稅，是因?yàn)榍捌陬A(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，預(yù)繳的稅款比實(shí)際需要繳納的稅款少，所以才面臨補(bǔ)稅。也就是說(shuō)前期到你腰包的錢(qián)，有一部分是需要繳納的稅款，前期交少了，匯算清繳把少交的補(bǔ)上。那么什么情況會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)稅呢？

1、在兩個(gè)或以上單位任職受雇并取得工資薪金收入，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本費(fèi)用或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除

自然人在兩處或以上單位任職受雇，各個(gè)單位分別進(jìn)行納稅申報(bào)，預(yù)繳個(gè)稅，但是出現(xiàn)費(fèi)用重復(fù)扣除的情況，比如基本費(fèi)用以及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的項(xiàng)目等只允許扣除一次。出現(xiàn)重復(fù)費(fèi)用扣除，在匯算清繳階段就需要調(diào)增，而且將兩處或以上工資合并之后，實(shí)際應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率很可能就會(huì)調(diào)增，導(dǎo)致需要補(bǔ)稅。

2、除工資薪金所得外，還有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各所得合并加總后，導(dǎo)致適用的綜合所得年稅率高于預(yù)扣率。

舉個(gè)例子：張某是網(wǎng)站頁(yè)面設(shè)計(jì)師，2020年1——12月取得工資薪金收入為2萬(wàn)元/月，每月繳納三險(xiǎn)一金個(gè)人承擔(dān)2000元/月，其名下有唯一一套在按揭的房子。張某2020年利用空閑時(shí)間接了3次網(wǎng)站設(shè)計(jì)私活，取得收入分別為2萬(wàn)，2.3萬(wàn)，2.5萬(wàn)元。張某所在單位為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅11880元，接私活共預(yù)繳個(gè)稅為10880元。

張某任職受雇單位在為其預(yù)繳所得稅時(shí)，根據(jù)其工資薪金，扣除費(fèi)用情況選擇適用的月度稅率為10%，接私活承接勞務(wù)一方為其預(yù)繳個(gè)稅稅率為20%，但是由于其有兼職勞務(wù)報(bào)酬所得，匯算清繳綜合所得年度稅率被拉到20%，致使需要補(bǔ)稅。

張某實(shí)際需要繳納個(gè)人所得稅為：

（20000*12 20000 23000 25000-60000-2000*12-1000*12）*20%-16920=25480元；

需要補(bǔ)繳稅款為：25480-11880-10880=2720元。

3、預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的不該扣除的項(xiàng)目，或則扣除金額超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，匯算清繳合并計(jì)稅時(shí)，需要調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，需要補(bǔ)稅。www.ws46.com

比如專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，2020年不再滿足住房租金項(xiàng)目扣除的標(biāo)準(zhǔn)，而滿足了住房貸款的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是沒(méi)有及時(shí)更改信息，2020年還是按照預(yù)繳個(gè)稅時(shí)還是按照原租房租金的情況進(jìn)行了扣除，我們知道租房租金原扣除為1500元/月（一線城市），而住房貸款是1000元/月，造成費(fèi)用多扣除了；再比如2020年不再滿足贍養(yǎng)老人的扣除標(biāo)準(zhǔn)（老人去世）而信息沒(méi)有及時(shí)更改，導(dǎo)致預(yù)繳個(gè)稅時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目等，這樣年度匯算清繳時(shí)，就需要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)增處理，導(dǎo)致需要補(bǔ)稅。

4、納稅人取得綜合所得，但是扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)繳個(gè)稅。

這種情況一般是兼職取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得等比較常見(jiàn)，扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，需要納稅人自行補(bǔ)充申報(bào)收入，并將補(bǔ)充收入與其他需要并入綜合所得的收入合并計(jì)算需要繳納的實(shí)際稅款，扣除預(yù)繳稅款后，進(jìn)行補(bǔ)稅。

綜上可以看出，需要補(bǔ)稅的情況，主要是預(yù)繳過(guò)程中多扣除了費(fèi)用，或則沒(méi)有預(yù)繳等，或則有兩處以上所得的，合并收入之后綜合所得稅率被拉高。