企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險

發(fā)布時間：2025-10-22閱讀(5)

企業(yè)所得稅涵蓋的內(nèi)容比較多，不管是生產(chǎn)經(jīng)營所得還是其他各種類型的所得都要計征；各種成本費用的扣除又有不同的規(guī)定；會計核算和稅務(wù)處理又有差異經(jīng)常混淆；計算應(yīng)納稅所得額又要在會計利潤基礎(chǔ)上增減變動做調(diào)整，一不留神就會出錯，碰到風(fēng)險。

今天中睿百科整理了經(jīng)常會被忽視容易出錯的7大風(fēng)險點，希望能夠幫助到大家降低風(fēng)險。

1、容易被忽視的這些收入是否計入應(yīng)納稅所得額

① 取得的非貨幣性資產(chǎn)收益；②企業(yè)資產(chǎn)評估增值部分；③企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得；④接受捐贈的貨幣非貨幣性資產(chǎn)；⑤以舊換新舊商品是否確認(rèn)了收入；⑥持有的限售股被解禁之后出售取得的收入；⑦視同銷售收入；⑧逾期未退包裝物押金，違約金；⑨無法償付的應(yīng)付款項；⑩已經(jīng)做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項等。

2、是否存在延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入的情形

查看企業(yè)是否存在利用往來賬戶、中間科目，如其他應(yīng)付款、遞延收入、預(yù)提費用等延遲納稅的情形。

3、企業(yè)是否有意虛增成本費用

企業(yè)有無購買進(jìn)項票虛列成本費用，有無虛列人工費等情況。

4、各種費用是否按照規(guī)定比例限額扣除

① 職工福利費不超過工資薪金總額的14%部分準(zhǔn)予扣除；超過部分不得扣除，計算應(yīng)納稅所得額時做納稅調(diào)增處理；

② 工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分不得扣除，計算應(yīng)納稅所得額時做納稅調(diào)增處理；

③ 職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額的8%部分準(zhǔn)予扣除，超過部分當(dāng)年做納稅調(diào)整處理，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度進(jìn)行扣除；

④ 保險方面注意為投資者或一般職工支付的商業(yè)保險不得稅前扣除，補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險限額內(nèi)扣除；

⑤ 利息費用支出，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款利息支出，要滿足債資比（金融企業(yè)5：1，非金融企業(yè)2：1）和利率（金融企業(yè)同期同類借款利率）的規(guī)定，超過部分不得稅前扣除；

⑥ 業(yè)務(wù)招待費計提是否正確，有無不屬于的計入，屬于的又沒計入業(yè)務(wù)招待費的情況，以及業(yè)務(wù)招待費是否按照扣除限額（銷售營業(yè)收入的0.5%VS實際發(fā)生額的60%取其小）做了納稅調(diào)整；

⑦ 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除是否按照相關(guān)規(guī)定（銷售營業(yè)收入的15%，化妝品的制造和銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造是30%的限額），超過限額的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

⑧ 煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費注意一律不得稅前扣除；

⑨ 勞動保護(hù)費和職工福利費不要搞混，勞保費沒有扣除限額的要求；

⑩ 手續(xù)費傭金的支出要符合相關(guān)規(guī)定，不超過合同金額的5%部分準(zhǔn)予稅前扣除，特殊行業(yè)（比如保險是不超過當(dāng)年保費收入減除退保金之后的18%的部分準(zhǔn)予稅前扣除）從其具體規(guī)定；

公益性捐贈是否通過相關(guān)部門（公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府）用于規(guī)定的公益事業(yè)，向個人或則沒有通過以上部門的捐贈不得稅前扣除；合法合規(guī)的公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%，超過限額的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。