臨近年末，又到了企業(yè)送禮的高發(fā)季節(jié)。企業(yè)為了維持客戶關(guān)系，經(jīng)常會在各大節(jié)日，通過給客戶送禮的形式，來增進企業(yè)之間的感情。很多企業(yè)會選擇購物卡，也就是預(yù)付卡，像是一些大型商場，超市的預(yù)付卡，特別是送給客戶企業(yè)高管等個人的，有時候企業(yè)也會發(fā)放給企業(yè)的員工作為職工福利等，那么企業(yè)在購入預(yù)付卡之后應(yīng)該怎么做賬，如何交稅呢？

我們常見的商場預(yù)付卡基本是單用途卡，只能在指定的企業(yè)或所屬集團或同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或則服務(wù)。

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，銷售預(yù)付卡的企業(yè)（售卡方）只能向購卡方開具增值稅普通發(fā)票，持卡人拿卡到指定的企業(yè)（銷售方）消費，銷售方就不再開具增值稅發(fā)票。

所以，企業(yè)作為購卡方在購買預(yù)付卡之后，只能取得增值稅普通發(fā)票，也就不能作為進項稅額進行抵扣。

企業(yè)所得稅方面可以憑借普通發(fā)票進行稅前扣除，但是并不是購入預(yù)付卡當期，而是將預(yù)付卡贈與客戶（員工）的時候，即卡片離開企業(yè)。

相關(guān)會計處理如下：

1、公司購入購物卡，取得增值稅普通發(fā)票，品名為“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率為不征稅。

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

2、公司將卡片贈與他人，根據(jù)實際情況列支；

①購卡作為職工福利發(fā)放給員工

借：管理費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

注意職工福利費有扣除限額的規(guī)定，超過企業(yè)實際發(fā)放工資總額的14%不得稅前扣除。

②購卡贈與客戶進行交際應(yīng)酬

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡(www.wS46.com)

注意業(yè)務(wù)招待費企業(yè)所得稅稅前扣除限額為實際發(fā)生額的60%，且不得超過企業(yè)營業(yè)收入的0.5%。

③購卡作為銷售商品或服務(wù)的附帶商品

借：銷售費用——業(yè)務(wù)推廣費

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

此時，應(yīng)憑借購卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細按照銷售費用全額進行稅前扣除。

④購卡企業(yè)自己消費

借：管理費用——辦公費/生產(chǎn)成本等

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

以上為關(guān)于預(yù)付卡相關(guān)的賬務(wù)稅務(wù)處理，還有不清楚的地方歡迎評論區(qū)留言。