之前看到不少企業在處理出差期間請客戶吃飯的問題上，會將這種餐費（有時候數額還比較大）直接計入差旅費，這樣處理正確嗎？有沒有什么稅務風險呢？

業務招待費和差旅費的區別

業務招待費是指企業在經營管理等活動中，發生的以企業經營為目的，用于接待應酬而支出的各種費用，比如業務洽談，產品推銷，對外聯絡，公關交往，會議接待等所發生的費用。

業務招待費主要有3個特點，一是以企業的經營為目的；二是企業與被招待人之間存在業務關系；三是費用合理。

而差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費，住宿費，伙食費等。

可以看出業務招待費和差旅費主要區別是業務招待費是花費在客戶身上的，比如客戶來訪公司由公司報銷的住宿費，交通費，招待客戶的餐飲費，娛樂費，贈送客戶的禮品等；而差旅費是企業內部員工因公出差期間發生的花費在員工身上的住宿費，交通費以及員工就餐費。

所以應該從本質上區分兩種費用，而不是從地點上區分，也就是從本質上，不管是在公司本地招待客戶，還是員工出差到客戶所在地招待客戶，其發生的費用都應該計入到業務招待費。

業務招待費和差旅費稅前扣除標準

根據企業所得稅的相關規定，企業發生的合理的業務招待費在不超過當年營業（銷售）收入的千分之五的前提下，可以按照實際發生額的60%進行稅前扣除。其中營業收入包括主營業務收入，其他業務收入和視同銷售收入。

比如某企業2020年實現營業收入為1000萬，實際發生合理的業務招待費為10萬，其可以稅前扣除的業務招待費為：

標準一：當年營業（銷售）收入的千分之五 1000*0.5%=5萬元；www.ws46.com

標準二：實際發生額的60% 10*60%=6萬元；

兩個標準取其小，得出該企業2020年可以稅前扣除的業務招待費為5萬元。

差旅費的扣除標準，只要是與企業取得收入直接相關、符合生產經營常規的必要和正常的開支，是可以全額稅前扣除的。

很多企業將員工出差過程中宴請客戶的支出計入差旅費很大程度上，是由于兩者的稅前扣除標準不同，差旅費可以全額稅前扣除的優勢。

將業務招待費計入差旅費的風險

從上面可以看出業務招待費和差旅費稅前扣除標準不同，如果將原本應該計入業務招待費的費用計入到了差旅費，就會造成繳納企業所得稅，一旦被查，就要面臨補繳稅款，加收滯納金，以及罰款的風險。

可能部分會計會反駁，員工出差發生的餐費稅局怎么知道是我公司員工自己吃的，還是招待客戶的？員工每日就餐花費的餐費是有標準的，基本公司都會有相關規定，一餐不超過多少錢，或則有的公司直接發放出差期間就餐補貼，比如一天標準100元。如果員工拿回來報銷的餐費是幾百上千，幾千，上萬或則拿回來的是KTV等娛樂場所以及禮品的發票，計入差旅費顯然不合理。所以企業發生的這些費用，一定要符合合理性的要求。

你公司還在將員工出差期間招待客戶的費用計入差旅費嗎，建議自查，雖然盡可能控制稅務成本是企業的一大目標，但是一定要注意合理性，不要拿著連自己都講不通的處理去糊弄稅務機關，稅務機關人員要比我們想象的專業的多。