一般納稅人，購進(jìn)貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)，在哪些情形下是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的呢？

1、納稅人購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)。

運(yùn)用于簡易計稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率，所以不存抵扣銷項(xiàng)稅額；免征增值稅項(xiàng)目，銷項(xiàng)稅額為0，如果進(jìn)項(xiàng)還允許抵扣，會造成國家稅源流失；個人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬。

其中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括權(quán)益性無形資產(chǎn)）以及不動產(chǎn)只有在專用于以上項(xiàng)目，才不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，兼用的情況下，允許全額抵扣，比如企業(yè)租用一棟樓房，一部分樓層用于公司辦公，另一部分作為公司員工宿舍，則這種兼用情況下，租房發(fā)生的租賃費(fèi)支出對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，允許全額從銷項(xiàng)稅額中扣除。

2、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)：貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

注意納稅人接受貸款服務(wù)本身不得抵扣進(jìn)項(xiàng)；而且于接受貸款服務(wù)直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，也不得抵扣。

比如公司招待科目產(chǎn)生的餐飲支出對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，所以餐飲企業(yè)一般開具普通發(fā)票，即使企業(yè)取得了專用發(fā)票，也不得抵扣，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺中選擇不抵扣勾選認(rèn)證。

3、非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的情形。非正常損失貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，同時非正常損失貨物發(fā)生的運(yùn)輸服務(wù)等對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

不得抵扣貨物對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額在繳納企業(yè)所得稅準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失稅前扣除。

已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)上需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。來源: www.ws46.com

4、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

注意企業(yè)生產(chǎn)加工過程發(fā)生的合理損耗，比如機(jī)器加工損耗等，允許進(jìn)項(xiàng)抵扣。

5、非正常損失的不動產(chǎn)和在建工程、不動產(chǎn)和在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾裝修不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

以上5種是比較常見的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形，如果涉及以上進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，取得專票還沒有認(rèn)證抵扣的，可以在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇“抵扣勾選”項(xiàng)下“發(fā)票不抵扣勾選”。