實(shí)務(wù)中，企業(yè)在計(jì)算繳納印花稅時(shí)一般會(huì)遇到這些問題，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售收入嗎，是含稅銷售額還是不含稅銷售額呢？

一般情況下，印花稅是按照銷售收入交稅，但是印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同列明金額，沒有簽訂合同或合同列明金額不明確的，才以結(jié)算金額為計(jì)稅依據(jù)；而實(shí)務(wù)中，銷售收入和合同列明金額之間是存在差異的，比如簽訂了合同未能兌現(xiàn)，需要繳納印花稅，但是并沒有銷售收入，所以企業(yè)銷售收入和印花稅計(jì)稅依據(jù)并不完全一致。

印花稅所稱的應(yīng)稅憑證是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同（10項(xiàng)）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同列明的金額，不包括列明的增值稅稅額，應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅額，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）以及資本公積的合計(jì)數(shù)額；證券交易的計(jì)稅依據(jù)為成交金額。

如果應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)沒有列明金額，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算價(jià)格確定。10項(xiàng)合同，以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，涉及到購銷行為，如果合同約定了不含稅金額以及增值稅稅額，則按照不含稅金額計(jì)算印花稅，此時(shí)對(duì)于銷售方企業(yè)而言，即為賬務(wù)上確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的金額；如果合同中沒有單獨(dú)列示銷售金額和增值稅，即合同是以價(jià)稅合計(jì)數(shù)列示，或者合同并未約定銷售價(jià)款，則按照實(shí)際結(jié)算價(jià)款確認(rèn)，此時(shí)就是含稅銷售收入，對(duì)應(yīng)的賬務(wù)上為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”（非勞務(wù)類）和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”（小規(guī)模）的合計(jì)數(shù)。

印花稅10項(xiàng)合同的具體計(jì)稅依據(jù)：

• 購銷合同計(jì)稅依據(jù)為合同載明的購銷金額；

• 加工承攬合同計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入，沒有簽訂合同或合同沒有分別明確金額和增值稅稅額的，則以實(shí)際結(jié)算收入，即含稅銷售收入為計(jì)稅依據(jù)。

• 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，以收取的費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；

• 建設(shè)安裝工程承包合同，以承包金額為計(jì)稅依據(jù)，不得剔除任何費(fèi)用；

• 財(cái)產(chǎn)租賃合同，租金收入為計(jì)稅依據(jù)，是否含稅判斷標(biāo)準(zhǔn)如上；

• 貨物運(yùn)輸合同，取得運(yùn)輸費(fèi)，即運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)輸貨物的金額、裝卸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等；

• 倉儲(chǔ)保管合同，以取得倉儲(chǔ)保管費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；www.ws46.com

• 借款合同，按照借款本金繳納印花稅；

• 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，按照保險(xiǎn)費(fèi)金額計(jì)算繳納印花稅；

• 技術(shù)合同以合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，如果屬于技術(shù)開發(fā)合同，則以合同所記載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

需要注意應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)，或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。對(duì)已貼花完稅的，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只有雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。所以對(duì)于查賬征收的企業(yè)，印花稅的計(jì)稅依據(jù)并不一定和銷售收入一致，因?yàn)楹贤绻粌冬F(xiàn)，或則兌現(xiàn)金額和合同約定金額有差異的，都是按照合同金額來繳納印花稅。

對(duì)于核定征收的企業(yè)，計(jì)稅依據(jù)一般為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入按照一定的征收比例確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)。