企轉(zhuǎn)讓業(yè)將自建或外購的固定資產(chǎn)對外出售或轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款低于固定資產(chǎn)的賬面價值導(dǎo)致企業(yè)賣虧了，還需要繳納增值稅，如果需要，應(yīng)納增值稅稅額應(yīng)該如何計算呢？

企業(yè)將固定資產(chǎn)對外出售，轉(zhuǎn)讓，需要按照轉(zhuǎn)讓價款全額繳納增值稅，并不是按照轉(zhuǎn)讓凈收益（并不是按照差額）繳納增值稅。所以，企業(yè)將固定資產(chǎn)賣虧了，也是需要繳納增值稅。

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)相關(guān)分錄：

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目（注意相關(guān)備抵科目一并結(jié)轉(zhuǎn)）；
借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

對外轉(zhuǎn)讓，確認(rèn)銷項稅額：(www.wS46.com)

借：銀行存款/其他應(yīng)收賬款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”；如果企業(yè)是一般納稅人符合銷售自己使用過的固定資產(chǎn)且可以按照簡易計稅方法繳納增值稅的，計入“應(yīng)交增值稅——簡易計稅”科目。

將固定資產(chǎn)清理凈額，虧損的情況下，固定資產(chǎn)清理應(yīng)是借方差額，從貸方轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”。

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)，具體應(yīng)納稅額的計算，分為3種情況：
1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定：企業(yè)銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率確認(rèn)銷項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率（13%或9%）=含稅銷項額÷（1 適用稅率）×適用稅率

2、企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日之前購買的固定資產(chǎn)，當(dāng)時購買時對應(yīng)的進(jìn)項稅額還不可以抵扣增值稅，可以按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，按照3%征收率減按2%征收。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1 3%）×2%

3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，本身就只能采用簡易計稅方法，可以享受3%減按2%征收的優(yōu)惠。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）文規(guī)定，小規(guī)模納稅人還可以享受疫情期間的優(yōu)惠直至2021年12月31日，原適用3%征收率減按1%征收。

原優(yōu)惠下：應(yīng)按稅額=含稅銷售額÷（1 3%）×2%

享受疫情期間優(yōu)惠應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×1%=含稅銷售額÷（1 1%）×1%（注意減按征收的優(yōu)惠，計算原理發(fā)生了變化，價稅分離時 用的征收率不再是3%）。