企業(yè)財務(wù)人員每個月末都需要做的賬務(wù)，月末計提，月末結(jié)賬，月末攤銷

每個月的月末和月初都是財務(wù)人員最忙碌的時候，因為一個月的工作結(jié)果都需要進行歸集，編制報表，納稅申報。但是如果能夠邏輯清晰，規(guī)劃得當，事先準備，就能做到有條不紊。

今天我們主要說下月末歸集工作，行業(yè)不同所歸集的工作會有所差異，但是基本上可以概括為以下三點，計提，攤銷，結(jié)賬。

一、月末計提

1、 本月工資，社保計提

借：管理費用——工資薪金

銷售費用——工資薪金

生產(chǎn)成本——人工費

制造費用——人工費

研發(fā)支出——工資薪金

在建工程——工資薪金等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

——社會保險

2、 本月固定資產(chǎn)折舊計提

借：管理費用（企業(yè)管理部門，未使用的固定資產(chǎn)折舊）

制造費用（生產(chǎn)車間折舊）

銷售費用（用于銷售部門固定資產(chǎn)）

其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)）

研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn)）

在建工程（在建工程中使用的固定資產(chǎn)）

貸：累計折舊

3、 稅金計提，包括但不限于增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

借：借：稅金及附加——城建稅

——教育費附加

——地方教育費附加

貸：應(yīng)交稅費——城建稅

——教育費附加

——地方教育費附加

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

4、 本月應(yīng)付利息計提

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

專門借款資本化利息：

借：管理費用（籌建期間）

在建工程（為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款符合資本化條件的部分）

財務(wù)費用（為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分）

貸：應(yīng)付利息（分期付息一次還本的長期借款）

長期借款——應(yīng)付利息（到期一次還本付息的長期借款）

二、月末攤銷

1、 本月應(yīng)負擔的房租

借：制造費用

管理費用等

貸：長期待攤費用——房租費

2、 開辦費的攤銷

借：管理費用——開辦費

貸：長期待攤費用——開辦費

3、 租入固定資產(chǎn)的改良支出

發(fā)生改良支出時：

借：長期待攤費用

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

每月月末計提攤銷：

借：管理費用/制造費用等

貸：長期待攤費用

4、 無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費用

銷售費用等

貸：累計攤銷

三、月末結(jié)賬

1、 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本

完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：庫存商品/產(chǎn)成品——XX產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品

銷售后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——XX產(chǎn)品

貸：庫存商品/存貨——XX產(chǎn)品

2、 結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅額——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

3、 結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益

先結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

再結(jié)轉(zhuǎn)成本費用和稅金：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)外支出

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用

稅金及附加

所得稅費用