平常企業會有個誤區，認為只要企業利潤大于0，就要繳納企業所得稅。我們知道企業所得稅的計算是應納稅所得額乘以適用稅率（一般25%）。但是企業的利潤和應納稅所得額大部分情況下是不相等的，這主要是由于會計準則和稅法要求不一致導致的。

以下幾種情況會對利潤做調減處理：

1、 研究開發費用加計扣除

研究開發費用，未形成無形資產的，相關研發費用計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的。按照無形資產的成本175%攤銷。注意，研究開發費用加計扣除不只是高新技術企業可以享受，一般企業只要是實際發生的研究費用都是可以享受該優惠政策。

2、 企業安置殘疾員所支付的工資加計扣除

企業安置殘疾人員的，按照支付給殘疾人員職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾人員的工資總額100%加計扣除。

3、 創投企業投資額優惠政策

創投企業采取股權投資方式直接投資于初創型企業，可以按照投資額的70%再股權持有滿2年的當年抵扣該創投企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以結轉以后期間扣除。

比如甲創業投資企業2018年2月以股權投資方式投資于某初創型企業500萬，所持股份一直沒有轉讓，2020年甲公司實現利潤400萬，再不考慮其他調整事項的情況下，甲公司2020年應該繳納的企業所得稅=（400-500*70%）*25%=12.5萬。

4、 綜合利用資源減計收入

綜合利用資源是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業標準的產品取得的收入，減按90%計入收入。

5、 稅額直接抵免

企業購置并使用《優惠目錄》規定的環境保護，節能節水，安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以結轉以后5年期間進行抵免。

舉個例子：

A企業2020年花費在研究開發商的費用為300萬，2020年10月購入一《優惠目錄》中規定的環保設備，價款為400萬，相應的進項稅額已經抵扣，2020年實現利潤350萬，該企業2020年需要繳納的企業所得稅為多少？

扣除研發費用加計抵減額之后的應納稅額=（350-300*75%）*25%=31.5萬元；

購置環保設備可以抵減的稅額為400*10%=40萬；

31.5-40<0，企業2020年需要繳納的企業所得稅為0；2021年還可以抵減稅額40-31.5=8.5萬元。

所以，企業利潤為0的時候，并不一定需要繳納企業所得稅，以上5種情況，企業匯算清繳時一定記得做調整，直接減少企業所得稅。

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