企業所得稅是按年計算，按月或季度進行預繳，年終匯算清繳。實務工作中，所得稅費用涉及賬務處理，申報繳納，以及出具報表（利潤表中包含所得稅費用），那么應先計提所得稅費用還是先出報表呢？

實務工作是先計提所得稅費用，再出利潤表。年終結賬順序是先將收入、成本費用結轉至本年利潤，然后計算出本年利潤借貸方差額（利潤總額），貸方差額表示企業盈利；然后根據計算的差額（利潤總額）計提所得稅費用（計提所得稅費用=利潤總額×稅率）；再將計提的所得稅費用結轉至本年利潤（凈利潤）；最后再將本年利潤凈額結轉至利潤分配，進行下一步的計提盈余公積、分配股利。

只有結完賬才能出利潤表，所以先計提所得稅費用，而且計提的所得稅費用是按照會計準則的規定計提，即按照會計利潤總額計算。季度預繳企業所得稅時，也是按照會計口徑，但是有些稅收優惠政策季度預繳時可以享受，比如免稅收入，固定資產加速折舊，彌補以前年度虧損等，但是稅法口徑和會計口徑不一致的有扣除限額的相關費用（比如業務招待費、廣宣費等），在匯算清繳時才進行納稅調整。

季度預繳完所得稅，次年5月31日前匯算清繳多退少補，如果涉及到補退稅的，需要通過以前年度損益調整科目進行調整（因為匯算清繳已經是次年，直接計入所得稅費用，會導致上年發生的費用計入下年，違反權責發生制的原則）。

以補稅為例，如果退稅，相關分錄借貸方向相反：

借：以前年度損益調整(www.ws46.cOm)

貸：應交稅費——應交所得稅

將以前年度損益調整結轉至利潤分配，并進一步調整分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

同時，

借：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積

貸：利潤分配——未分配利潤

利潤表中的所得稅費用是按照計提的所得稅費用填列，需要注意如果涉及遞延所得稅，所得稅費用不僅包括本期應繳納的所得稅費用還包括遞延所得稅費用，利潤表是按照權責發生制原則填列。