實(shí)務(wù)中，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目，集體福利以及個(gè)人消費(fèi)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的，如果企業(yè)采購(gòu)貨物服務(wù)等改變用途用于以上項(xiàng)目，就需要對(duì)已經(jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)做轉(zhuǎn)出處理。

除了上面改變用途的情況之外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的非正常損失，比如因管理不善等原因造成貨物被盜、發(fā)霉變質(zhì)等，此時(shí)針對(duì)對(duì)應(yīng)的已經(jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

那么針對(duì)不同原因造成的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，具體應(yīng)如何做分錄呢？

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至“原材料”“在建工程”“制造費(fèi)用”“庫(kù)存商品”等相關(guān)成本費(fèi)用科目

比如，某建筑公司（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一批鋼筋，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)，稅額為13萬(wàn)。企業(yè)已進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，分錄為：

借：原材料 13萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13萬(wàn)

2、用于集體福利，將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至“應(yīng)付職工薪酬——集體福利”

比如某企業(yè)食堂采購(gòu)大米，蔬菜等，從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（一般直接要普票），為了更好的反應(yīng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，已經(jīng)做了進(jìn)項(xiàng)抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、用于個(gè)人消費(fèi)，屬于內(nèi)部員工消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——集體福利”，外部消費(fèi)，比如交際應(yīng)酬，需要計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)— —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4、用于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查明原因批準(zhǔn)后再計(jì)入相關(guān)科目。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出）

實(shí)務(wù)中，如果企業(yè)在采購(gòu)相關(guān)貨物、服務(wù)的時(shí)候，就知道用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi)，就要求對(duì)方直接開(kāi)具普票就可以了；如果已經(jīng)取得專(zhuān)票，也可以選擇“不勾選抵扣認(rèn)證”，這樣做賬的時(shí)候，直接把稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，就無(wú)需再進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理了。