在日常稅務(wù)征管中，稅務(wù)機關(guān)通常會對企業(yè)的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入進行比對，這也給企業(yè)造成了一個誤區(qū)，認為增值稅收入和企業(yè)所得稅收入應(yīng)該相等，其實不然。我們知道增值稅申報收入包括按照適用稅率計稅的銷售額，按照簡易計稅的銷售額，免抵退辦法銷售額和免稅銷售額；而企業(yè)所得稅營業(yè)收入主要包括主營業(yè)收入和其他收入。如果企業(yè)有以下業(yè)務(wù)，由于增值稅收入和企業(yè)所得稅收入確認的規(guī)定不同，所造成的不一致屬于正常現(xiàn)象。

1、 納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售。

增值稅處理是作為視同銷售處理，需要確認相應(yīng)的銷項稅額，而會計核算以及所得稅并不視同銷售，屬于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為，不確認為營業(yè)收入，也不計征企業(yè)所得稅。

2、 納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利。

增值稅視同銷售，確認相應(yīng)的收入；此種情況貨物并沒有離開企業(yè)，所有權(quán)葉柄沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有直接經(jīng)濟利益流入企業(yè)，所以會計核算上只是結(jié)轉(zhuǎn)成本，計入相關(guān)費用，并不確認為營業(yè)收入，企業(yè)所得稅方面由于沒有經(jīng)濟利益的流入也不計入應(yīng)納稅所得額。

3、 受托方收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物。

受托方銷售的代銷貨物銷售額不作為本企業(yè)的營業(yè)收入核算，所以企業(yè)所得稅方面并不確認代銷方的銷售額。但是，增值稅處理上，在收到代銷單位清單或全部（部分）貨款兩者較早的時間點就應(yīng)該視同銷售確認銷售收入，確認銷項稅額。

以上三種情況為增值稅稅視同銷售，而企業(yè)所得稅并不視同銷售，造成增值稅確認收入大于企業(yè)所得稅確認收入。

4、 價外費用，增值稅和企業(yè)所得稅申報收入不一致

增值稅確認的銷售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為取得的全部價款及價外費用。價外費用主要包括價外向購買方收取的手續(xù)費、違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、運輸費、裝卸費等。

這些價外費用都會一并計入銷售額，計征增值稅，但是這些費用又把一部分在會計核算以及企業(yè)所得稅納稅申報時并不進入營業(yè)收入，比如向購買方收取的延期付款利息，會計是沖減財務(wù)費用的，違約金、滯納金、賠償金是計入營業(yè)外收入的，包裝費、運輸費、裝卸費是直接沖減銷售費用的，雖然在最終計算的應(yīng)納稅所得額不變，但是兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時會出現(xiàn)增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入。

5、 外購貨物用于職工福利，個人消費，增值稅做進項稅額轉(zhuǎn)出，所得稅視同銷售收入

企業(yè)外購貨物用于企業(yè)內(nèi)部，增值稅并不視同銷售，而是做進項稅額轉(zhuǎn)出處理不確認為收入；企業(yè)所得稅視同銷售，需要申報收入。

6、 提前開具發(fā)票造成增值稅和企業(yè)所得稅收入確認時間的不同

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或則取得索取銷售款項憑證的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。也就是如果開具發(fā)票，增值稅就要確認收入，而所得稅收入的確認不依賴發(fā)票的開具。

舉個例子：甲公司銷售一批貨物給乙公司，合同約定分3期付款，分別為2020年8月1日，12月1日，和2021年2月1日分別支付100萬，但是甲公司在8月1日發(fā)出貨物時就給乙公司開具了300萬的發(fā)票，按照增值稅規(guī)定，2020年8月1日，甲公司就要確認收入，計征增值稅，但是所得稅對分期收款銷售貨物的規(guī)定是按照合同約定的收款日期確認收入，也就是所得稅分3期，分別于2020年8月1日，12月1日，和2021年2月1日確認收入100萬。

7、 處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)

企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是計入到資產(chǎn)處置損益的，在利潤表中是計入在營業(yè)外收支下面，而且是凈額，但是增值稅確認的收入為全額銷售額。

舉個例子：某企業(yè)銷售舊設(shè)備取得價款10萬（不含稅），該設(shè)備原值是30萬，計提累計折舊22萬，賬面價值為8萬，增值稅確認的收入為10萬，而資產(chǎn)處置收益為2萬。這就造成了增值稅和企業(yè)所得稅申報收入的差異。

所以，企業(yè)在自查的時候，如果發(fā)現(xiàn)增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入不同，先不要慌，先看看是不是由于以上原因造成的差異，以上情況造成的差異屬于合法合規(guī)的差異。但是如果企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票，虛報收入或則隱瞞收入等不實際發(fā)生的業(yè)務(wù)造成的兩稅差異，企業(yè)就要小心了，在稅局系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析之下，其中端倪是很容易被發(fā)現(xiàn)的。