目前，我們國(guó)家一共有18個(gè)稅種，包括：3種流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅）、3種財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、車船稅、契稅）、6種行為稅（印花稅、船舶噸稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、土地增值稅）、4種資源稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅）以及2種所得稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。18種稅賬務(wù)處理上分別計(jì)入什么科目呢，具體如何賬務(wù)處理？

1、9個(gè)稅種計(jì)入“稅金及附加科目”核算

消費(fèi)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、船舶噸稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及環(huán)境保護(hù)稅9個(gè)稅種需要通過“稅金及附加”科目核算。

具體計(jì)提分錄為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——車船稅

——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——印花稅

——船舶噸稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交資源稅

——城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——相關(guān)稅種 貸：銀行存款

2、增值稅

①確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

②確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

③按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許抵減銷售額（差額征稅）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

④出口退稅：

免抵退稅不予免征和抵扣稅額，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

計(jì)算應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

免抵稅額（抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

⑤即征即退，先征后返等減免稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益——政府補(bǔ)助/營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

⑥進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額抵減（差額征稅）、出口抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅（適用“免抵退”稅辦法的納稅人抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)的稅款）、減免稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等明細(xì)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)：

結(jié)轉(zhuǎn)借方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅）

——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

轉(zhuǎn)出多交增值稅余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

預(yù)繳稅款結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

3、企業(yè)所得稅

當(dāng)期所得稅計(jì)提：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅費(fèi)用：

借：所得稅費(fèi)用（或在貸方）

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：遞延所得稅負(fù)債

繳納當(dāng)期所得稅費(fèi)用：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時(shí)，計(jì)提與實(shí)際繳納存在差異，需補(bǔ)稅或退稅時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”過渡至留存收益。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

補(bǔ)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款（退稅分錄相反）

以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

4、個(gè)人所得稅

企業(yè)實(shí)際支付工資時(shí)代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際代繳時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款

5、計(jì)入資產(chǎn)入賬成本

煙葉稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。

煙葉稅：

借：原材料/在途物質(zhì)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交煙葉稅

進(jìn)口關(guān)稅：

借：原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

耕地占用稅：

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——耕地占用稅

車輛購(gòu)置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購(gòu)置稅

契稅（承受房屋計(jì)入固定資產(chǎn)，承受土地使用權(quán)計(jì)入無形資產(chǎn)）：

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——契稅

6、土地增值稅

非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓地上建筑物，應(yīng)交土地增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)計(jì)入稅金及附加：

借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅