生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或者視同自產(chǎn)貨物，對外提供修理修配勞務(wù)適用的是增值稅“免、抵、退”稅辦法，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅，未抵減完的部分予以退還。那么生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額應(yīng)該如何讓計算呢？

計算步驟如下：

① 計算不得免征和抵扣的稅額：當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格*外匯人民幣折合率*（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

② 計算當(dāng)期應(yīng)納稅額：當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額）；大于0，表示當(dāng)期應(yīng)納稅額；小于0，繼續(xù)下一步。

③ 計算當(dāng)期免抵退稅額（限額）:免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價*外匯人民幣折合率*出口貨物的退稅率

④ 確定應(yīng)退稅額，第二步計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值與第三步計算的免抵退稅額比較，應(yīng)退稅額，取兩者的小數(shù)；即如果當(dāng)期期末留抵退稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵退稅額；如果當(dāng)期期末留抵退稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期期末留抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=下期留抵稅額

⑤ 確認(rèn)免抵稅額：免抵稅額=第三步計算的免抵退稅額-第四步計算的應(yīng)退稅額

即如果當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵退稅額，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；如果當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期免抵稅額=0

舉個例子：A自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅率為10%，2020年12月份購入原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬，進項稅額為39萬，本月內(nèi)銷貨物不含稅價格為150萬，本月出口貨物銷售額為100萬（已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民幣），上期沒有留抵稅額，計算該企業(yè)當(dāng)期的免抵退稅額。

① 當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=100*（13%-10%）=3萬；

② 當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅稅額=150*13%-（39-3）=-16.5萬；

③ 當(dāng)期免抵退稅額=100*10%=10萬；

④ 由于當(dāng)期留抵退稅額16.5>當(dāng)期免抵退稅額10，兩者取其少，當(dāng)期應(yīng)退稅額=10萬，下期留抵稅額為16.5萬-10萬=6.5萬；

⑤ 由于當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，所以當(dāng)期免抵稅額=0