所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，當(dāng)期所得稅費(fèi)用即按照稅法規(guī)定，當(dāng)期需要繳納的所得稅費(fèi)用；遞延所得稅費(fèi)用是由于稅會(huì)暫時(shí)性差異的存在，會(huì)影響以后期間應(yīng)交所得稅，遞延所得稅以及當(dāng)期所得稅年末均結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)。

所得稅費(fèi)用的計(jì)提和年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

所得稅費(fèi)用的計(jì)提

遞延所得稅費(fèi)用

稅會(huì)之間存在可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，賬務(wù)上借方確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸方確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”。極少數(shù)情況下，如與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)直接相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，例如其他債權(quán)工具投資公允價(jià)值變動(dòng)造成的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，計(jì)入所有者權(quán)益類科目“其他綜合收益”。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用(www.Ws46.com)

稅會(huì)之間存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)，賬務(wù)上確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”，同時(shí)確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”或“其他綜合收益”（少數(shù)情況下）。

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

當(dāng)期所得稅費(fèi)用的計(jì)提

企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)完除了所得稅費(fèi)用之外的其他當(dāng)期損益類科目之后，計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用，如過(guò)存在5年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損，則先用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，之后計(jì)提所得稅費(fèi)用。

借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

期末，計(jì)提的所得稅費(fèi)用全額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)之后，所得稅費(fèi)用無(wú)余額，注意這里結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅費(fèi)用，既包括遞延所得稅也包括當(dāng)期所得稅，因?yàn)闀?huì)計(jì)做賬遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，遞延所得稅的產(chǎn)生僅為稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)量的不一致，造成納稅的時(shí)間差，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，遞延所得稅影響當(dāng)期損益。

借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)完所得稅費(fèi)用之后的“本年利潤(rùn)”即為利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)，“本年利潤(rùn)”進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，“本年利潤(rùn)”科目期末無(wú)余額。

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（虧損的分錄相反）

企業(yè)當(dāng)期所得稅計(jì)提之后，企業(yè)所得稅匯算清繳與計(jì)提數(shù)額不一致，需要退稅或補(bǔ)稅的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整