由于更新?lián)Q代，企業(yè)升級(jí)等原因通常會(huì)把舊的設(shè)備出售，大到機(jī)械設(shè)備，小到舊空調(diào)，舊打印機(jī)，掃描儀等。那么企業(yè)在銷售這些舊物的時(shí)候，屬于稅法當(dāng)中的銷售舊貨還是銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)呢？應(yīng)該開具13%，3%減按2%，還是1%的發(fā)票。

企業(yè)銷售自己使用過(guò)的機(jī)械設(shè)備，空調(diào)，打印機(jī)，掃描儀等屬于企業(yè)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，不屬于銷售舊貨的范疇。

銷售舊貨的認(rèn)定一般是指銷售進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（舊汽車、舊游艇等），但是不包括自己使用過(guò)的物品。也就是說(shuō)銷售舊貨的納稅人一般指從事二手生意的經(jīng)銷商。納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3%征收率減按2%征收增值稅（二手車經(jīng)銷商2020年5月1日至2023年12月31日，銷售收購(gòu)的二手車，可以享受由原來(lái)的3%減按2%降為3%減按0.5%的優(yōu)惠政策）

而我們企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)不是銷售收購(gòu)回來(lái)的二手貨物，銷售自己企業(yè)使用過(guò)的，并且已經(jīng)計(jì)提折舊的設(shè)備，屬于銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

具體開具多少稅率的發(fā)票，怎么開具發(fā)票，需要看固定資產(chǎn)的購(gòu)買時(shí)間，這跟我國(guó)增值稅征收由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型改革相關(guān)。

2009年1月1日之前，我們國(guó)家是生產(chǎn)型增值稅，所謂生產(chǎn)型增值稅是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不允許抵扣其購(gòu)入環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，要求把進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。而2009年1月1日以后，消費(fèi)型增值稅是允許企業(yè)抵扣購(gòu)買固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額的。

這也就產(chǎn)生兩種不同的處理方法：

1、 銷售2008年12月31日前購(gòu)買的固定資產(chǎn)

一般納稅人，銷售08年12月31日前不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這時(shí)候企業(yè)是可以開具增值稅專用發(fā)票的；

也可以選擇享受減稅優(yōu)惠政策，3%減按2%征收率繳納增值稅，這時(shí)候企業(yè)享受了優(yōu)惠政策，不可再開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普票。

2、 銷售2008年12月31日后購(gòu)買的固定資產(chǎn)www.ws46.com

一般納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型之后的固定資產(chǎn)，由于其購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，就按照正常銷售處理，按照13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，開具增值稅專用發(fā)票。

3、 小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

對(duì)于小規(guī)模納稅人，其購(gòu)入時(shí)點(diǎn)不管是轉(zhuǎn)型后還是轉(zhuǎn)型前，進(jìn)項(xiàng)稅額都沒(méi)有抵扣，直接適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以選擇享受3%減按2%征收率的優(yōu)惠繳納增值稅，這時(shí)不可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇不享受優(yōu)惠，按照3%征收率繳納增值稅，這時(shí)就可以開具增值稅專票了。

今年疫情期間，對(duì)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，湖北省的小規(guī)模納稅人享受免征優(yōu)惠；湖北省以外的其他省市，直轄市3%減按1%征收率繳納增值稅。

舉個(gè)例子：

A企業(yè)（一般納稅人）2020年對(duì)外銷售兩樣使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一臺(tái)機(jī)械設(shè)備為2007年購(gòu)買，對(duì)外銷售價(jià)格為10萬(wàn)；銷售20臺(tái)2015年購(gòu)入的空調(diào)，總售價(jià)為6萬(wàn)。

對(duì)于2007年購(gòu)入的機(jī)械設(shè)備，需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算繳納增值稅，

如果購(gòu)買方需要專票，增值稅=10/(1 3%)*3%=0.29萬(wàn)；

如果購(gòu)買方不需要專票，企業(yè)可以選擇享受優(yōu)惠政策，增值稅=10/(1 3%)*2%=0.194萬(wàn)；

對(duì)于2015年購(gòu)入的空調(diào)，按照一般納稅方法13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=6/(1 13%)*13%=0.69萬(wàn)。

企業(yè)再銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的時(shí)候，一定要看看前期購(gòu)買的時(shí)間，以及是否抵扣了購(gòu)買時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額，情況不同處理方法也不同。

更多財(cái)稅知識(shí)，還請(qǐng)持續(xù)關(guān)注中睿百科。