增值稅一直以來(lái)都是稅務(wù)稽查的一大重點(diǎn)，進(jìn)項(xiàng)可否抵扣，銷項(xiàng)開(kāi)具是否正確，業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有沒(méi)有虛開(kāi)發(fā)票，買賣發(fā)票等行為。有時(shí)候企業(yè)并不是主動(dòng)犯錯(cuò)，而是相關(guān)稅會(huì)知識(shí)體系不熟悉，但是一旦出錯(cuò)被查，稅局該罰的還是會(huì)懲罰。中睿百科整理企業(yè)常見(jiàn)的 7大進(jìn)項(xiàng)稅額涉稅問(wèn)題，希望對(duì)大家有所幫助。

1、 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票是否真實(shí)合法合規(guī)

經(jīng)常聽(tīng)到不少企業(yè)抱怨成本費(fèi)用太高，又沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，稅負(fù)太重，企業(yè)承擔(dān)不起。有的企業(yè)只是抱怨一下，有的企業(yè)想辦法轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)模式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，也有企業(yè)冒大險(xiǎn)去買發(fā)票。對(duì)于最后一種選擇，風(fēng)險(xiǎn)我就不必多說(shuō)，大家自己思量。關(guān)于收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，建議企業(yè)去自查一下：

① 是否有開(kāi)票單位和收款單位不一致的發(fā)票用于了進(jìn)項(xiàng)抵扣；這種情況并不是一定不得抵扣，需要先查明原因，是否符合法律規(guī)定，比如有的企業(yè)分公司開(kāi)票，總公司收款；

② 是否有票面所記載貨物和實(shí)際入庫(kù)貨物（品種，數(shù)量等）不一致的發(fā)票，如果業(yè)務(wù)真實(shí)，只是開(kāi)票錯(cuò)誤，建議讓對(duì)方重新開(kāi)具。

2、 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法

注意進(jìn)口貨物的品種，數(shù)量等與實(shí)際入庫(kù)是否一致，同時(shí)注意采購(gòu)貨物是否與生產(chǎn)產(chǎn)品匹配。

3、 是否未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣是否正確

企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可以自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。但是需要注意以下兩點(diǎn)：

① 是否對(duì)非免稅農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具了免稅發(fā)票；

② 是否存在企業(yè)虛開(kāi)的情況，比如夸大采購(gòu)數(shù)量，采購(gòu)金額等；

③ 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額計(jì)算是否正確，如果是企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額*9%，用于生產(chǎn)13%的貨物對(duì)外銷售是可以按照10%的稅率進(jìn)行計(jì)算。

4、 返還收入是否處理正確

企業(yè)采購(gòu)貨物，供應(yīng)商給予的與商品銷售量，銷售額掛鉤的各種返還收入是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額；是否存在將返還收入計(jì)入其他應(yīng)付款，其他應(yīng)收款等往來(lái)科目沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(www.ws46.com)

5、 是否存在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣

非正常損失；購(gòu)進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目和用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)；購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)；購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，這些項(xiàng)目即使取得了專票也不可以稅前扣除，需要根據(jù)具體項(xiàng)目做勾選不抵扣，或做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

6、 該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是否轉(zhuǎn)出

企業(yè)發(fā)生銷售退回，銷售折讓，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否已經(jīng)做轉(zhuǎn)出處理。

7、 銷售收入是否完整入賬

① 是否有現(xiàn)金收入未入賬的情形；

② 是否有客戶不要求開(kāi)具發(fā)票就不確認(rèn)相應(yīng)收入的情形；

③ 以貨易貨，以貨抵債收入是否沒(méi)有計(jì)入收入，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；

④ 是否存在將應(yīng)收取的銷售收入，先支付費(fèi)用之后再確認(rèn)收入，比如先從銷售收入中減除支付給購(gòu)貨方的回扣，推薦獎(jiǎng)，居間費(fèi)，委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等，再確認(rèn)收入，達(dá)到少交收入，少確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，少繳稅款的目的；

⑤ 是否存在非企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入不計(jì)入收入的情形，比如代收的水電費(fèi)等；

⑥ 是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情形。

以上是企業(yè)比較常見(jiàn)采購(gòu)行為，進(jìn)項(xiàng)稅額方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，隨后中睿百科也會(huì)再整理出銷售行為，銷項(xiàng)稅額方面的涉稅點(diǎn)，希望對(duì)你有所幫助。喜歡中睿百科的分享，還請(qǐng)持續(xù)關(guān)注。