最近有朋友咨詢，自己現(xiàn)在名下有一家公司，因為業(yè)務(wù)發(fā)展需要，想再投資建立一家公司，是自己以股東身份設(shè)立，還是用原公司以法人股東設(shè)立更劃算呢？我們從稅務(wù)角度分析一下，自然人股東和法人股東的區(qū)別，以及相關(guān)涉稅問題。

一、分紅

自然人股東從企業(yè)獲取的分紅，需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅。(www.wS46.com)

對于自然人股東從非上市公司獲得的分紅，全額計入應納稅所得額，稅率20%繳納個稅。對于取得的上市公司的分紅，有相關(guān)優(yōu)惠政策，持有期間≤1個月的，全額計入應納稅所得額；1個月1年的，免征個人所得稅。

法人股東從符合條件的居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。

二、借款

1、 投資者向被投資單位借款

自然人股東向被投資企業(yè)借款，在一個納稅年度終了既不歸還又沒有用于企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款視同分紅，需要按照“利息、股息、紅利所得”計征個稅。

法人股東從被投資企業(yè)借款，只要不涉及轉(zhuǎn)移利潤，企業(yè)之間借款不受時間限制，不視同分紅，按照合同約定期限歸還就可以了，不涉及稅費問題。

2、 被投資單位向投資者借款

被投資企業(yè)向自然人股東免息借款不涉及稅費，如果約定了需要支付利息，那么自然人股東取得的利息收入，需要按照“利息、股息、紅利所得”20%稅率計征個稅。

被投資企業(yè)向法人股東借款，未取得利息收入，不發(fā)生納稅義務(wù)；約定利息取得利息收入的，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)，并入應納稅所得額繳納25%企業(yè)所得稅；還要按照貸款服務(wù)，一般納稅人按照6%的稅率，小規(guī)模納稅人按照3%的征收率繳納增值稅，除此之外，還會涉及到一稅兩費（城市維護建設(shè)稅和教育費附加，地方教育費附加）的繳納，一稅兩費的計稅依據(jù)為相應的增值稅稅額。

三、轉(zhuǎn)讓

自然人股東轉(zhuǎn)讓其手中股權(quán)，需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率計征個稅。

轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，應納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理稅費；

轉(zhuǎn)讓上市公司的限售股沒有優(yōu)惠政策，就是按照上面20%的稅率計征，轉(zhuǎn)讓非限售股，暫免征收個稅（平常買賣上市公司的股票，不需要計征個稅）。

法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，涉及到繳納企業(yè)所得稅以及印花稅。

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失=股權(quán)投資收入-股權(quán)投資成本，在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該股權(quán)所可能分配的金額。

印花稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)”萬分之五稅率，根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額計算。

四、撤資

自然人股東撤資取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個稅，應納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金等各種名目收回的款項-原實際出資額（投資額）及相關(guān)稅費。

法人股東撤資，撤回或減少投資取得的資產(chǎn)中，相當于初始投資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按照減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，居民企業(yè)之間的股息所得免征企業(yè)所得稅；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

從稅務(wù)角度來看，自然人法人分紅需要繳納20%個稅，而法人股東，居民企業(yè)之間的分紅享受免稅政策，像是借款，自然人股東借款有視同分紅的風險，而法人股東不涉及納稅義務(wù)。所以建議以法人股東身份對外投資，享受的優(yōu)惠政策能更多些。