企業所得稅在按月或按季度預繳之后，次年5月31日之前需要辦理匯算清繳，結清應退應補稅款。因為企業在預繳企業所得稅時，是按照實際會計利潤（按照會計口徑）作為應納稅所得額計算預繳稅款，而稅法對于一些費用的扣除是有限額規定的，所以匯算清繳時，在計算應納稅所得額時，需要在會計利潤的基礎上做納稅調整。那么匯算清繳時，稅法規定的各項費用的扣除比例是多少呢？

1、職工福利費不超過工資薪金總額的14%部分準予稅前扣除；超過部分不得扣除，匯算清繳計算應應納稅所得額時，做調 增處理；

2、工會經費不超過工資薪金總額的2%部分準予稅前扣除；超過部分不得扣除，匯算清繳計算應納稅所得額時，做調 增處理；

3、職工教育經費不超過工資薪金總額的8%部分準予稅前扣除；超過部分準予結轉以后年度扣除，當期匯算清繳計算應納稅所得額時，做調 增處理；同時賬務上需要確認遞延所得稅資產，等到以后年度稅前扣除時，計算應納稅所得額時，做調減處理。

以上三項經費，均是以“工資薪金總額”作為計算扣除限額的依據，這里的工資薪金總額需要注意“合理”和“據實”，超過規定標準的職工工資總額不得在企業所得稅前扣除，也不得作為計算三項經費的依據。

三項經費無需預提或計提，采用“據實支出，限額管理”的方法。其中，職工教育經費注意特殊行業可以據實扣除，軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用可以全額稅前扣除；核力發電企業為培養核電廠操作員發生的培訓費可作為發電成本稅前扣除，企業需要注意將這部分支出單獨核算。

4、利息費用分情況，如果屬于非金融企業向金融企業借款的利息支出、以及金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出，以及企業經過批準發行的債券利息支出，可以稅前據實扣除；如果屬于非金融企業向非金融企業的借款利息支出，不得超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息，超過部分不得稅前扣除，匯算清繳做納稅調 增處理；如果屬于關聯企業之間的借款利息支出，要做兩個判斷，借款本金是否符合債資比的要求（金融企業5：1；其他企業2：1）；滿足債資比范圍內的借款本金支付的利息還要看是否高于同類同期按照金融企業利率計算的利息，超過部分以及超過債資本比要求本金計算的利息均不得稅前扣除，匯算清繳做調 增處理。

5、業務招待費支出，按照實際發生額的60%扣除，但是最高不得超過當年營業（銷售）收入的千分之五；

6、廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售（營業）收入的15%（化妝品制造銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）的企業，扣除限額為當年銷售營業收入的30%）部分，準許稅前扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度進行扣除，超過部分當期匯算清繳做納稅調 增處理，實際結轉年度匯算清繳做納稅調 減處理，當期確認遞延所得稅資產。

業務招待費以及廣告費和業務宣傳費支出扣除限額均需要考慮以當年銷售（營業）收入，銷售（營業收入）是指企業發生的主營業務收入，其他業務收入以及視同銷售收入之和。

煙草企業發生的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

同時需要注意廣告費和業務宣傳費與贊助費的區分。廣告支出需要滿足3個條件：通過工商部門批準的專門機構制作、已實際支付費用并取得相應的發票以及通過一定的媒體傳播；企業發生的非廣告性質的贊助費支出在所得稅前不得列支。

7、社會保險費用以及其他保險費用，企業繳納的符合規定標準的員工五險一金準許稅前扣除；企業購買的經營財產險可以稅前扣除；企業為特殊工種員工購買的意外險等特殊險種準予稅前扣除；企業為其投資者或雇員個人購買的非社保類人壽保險以及財產保險不得稅前扣除，且在支付時需要代扣代繳個人所得稅。

8、公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分準予稅前扣除，超過部分，準予結轉以后3個納稅年度內稅前扣除。

9、手續費和傭金支出稅前扣除限額的規定，保險企業發生的與生產經營相關的手續費傭金支出不得超過當年全部保費收入扣除退保金后余額的18%；其他企業，按照與合法經營資格的中介或個人所簽訂服務協議或合同確定收入金額的5%計算限額，超過限額部分不得稅前扣除；從事代理服務、主營業務收入為傭金、手續費的企業（比如證券公司），為取得傭金（手續費）而發生的傭金（手續費）支出屬于主營業成本，準予據實稅前扣除。