生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人準(zhǔn)予享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減是指企業(yè)可以在按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的同時，按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例繼續(xù)抵扣應(yīng)納增值稅。享受加計(jì)抵減政策的一般納稅人，在申報增值稅時，需要填列《增值稅減免稅申報表》，那么申報表中的“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”應(yīng)如何填列呢？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）文規(guī)定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。至此，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)的納稅人加計(jì)抵減10%，生活服務(wù)加計(jì)抵減15%。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%或15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額，按照規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得計(jì)提加計(jì)抵減額，如果前提已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額，因用途（比如用于集體福利、個人消費(fèi)等）發(fā)生改變造成進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，同時調(diào)減加計(jì)抵減額。www.ws46.com

《增值稅減免稅申報表》中，一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算具體填列如下：

1、“期初余額”為上期結(jié)轉(zhuǎn)下來的加計(jì)抵減額，即上期沒有全部抵減的剩余加計(jì)抵減額，本期“期末余額”=下期“期初余額”；

2、“本期發(fā)生額”為當(dāng)期根據(jù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提的加計(jì)抵減額，當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%（10%）；

3、“本期調(diào)減額”是指前期計(jì)提的加計(jì)抵減額，但是由于對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額被轉(zhuǎn)出（比如發(fā)生非正常損失、用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個人消費(fèi)），相應(yīng)的抵減額也應(yīng)當(dāng)調(diào)減；

4、“本期可抵減額”為當(dāng)期可抵扣的加計(jì)抵減額，當(dāng)期可抵扣加計(jì)抵減額=上期期末加計(jì)抵減額余額 當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額，即“本期可抵減額”=“期初余額” “本期發(fā)生額”-“本期調(diào)減額”；

5、“本期實(shí)際抵減額”需要拿“本期可抵減額”和主表中第11欄“銷項(xiàng)稅額”-主表第18欄“實(shí)際抵扣稅額”差額進(jìn)行比較，主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”-主表第18欄“實(shí)際抵扣稅額”即本期抵減前的應(yīng)納稅額。

如果“本期可抵減額”>0，且抵減前的應(yīng)納稅額>“本期實(shí)際抵扣額”，則“本期實(shí)際抵減額”＝“本期可抵減額”

如果“本期可抵減額”≥本期抵減前的應(yīng)納稅額，則“本期實(shí)際抵減額”列＝主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”-主表第18欄“實(shí)際抵減額”；

若“本期可抵減額”<0，則“本期實(shí)際抵減額”為0。