提醒企業(yè)注意：2023年一定要重視企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（下文簡(jiǎn)稱(chēng)“兩稅”）工資薪金差異情況，稅務(wù)局已經(jīng)開(kāi)展“兩稅聯(lián)管”相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，有多家企業(yè)被查！

1、某銀行“兩稅”工資薪金相差800多萬(wàn)，被查后補(bǔ)稅600多萬(wàn)。

稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，某銀行企業(yè)所得稅前扣除的工資薪金為1.85億元，但個(gè)稅工資薪金卻只有1.77億元，“兩稅”工資薪金差異達(dá)800多萬(wàn)。

對(duì)此，銀行的財(cái)務(wù)人員給出的解釋是：企業(yè)有部分針對(duì)管理層的激勵(lì)獎(jiǎng)金，采用先計(jì)提，達(dá)到目標(biāo)后再發(fā)放的模式。這部分已經(jīng)計(jì)提但并未實(shí)際發(fā)放的工資薪金被計(jì)在“其他應(yīng)收款”科目，在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除，但個(gè)稅則是在實(shí)際發(fā)放后才進(jìn)行扣繳相關(guān)稅款，因而導(dǎo)致了“兩稅”工資薪金上的差異。

稅務(wù)局表示：這種做法，不符合規(guī)定，限期整改！最終，該銀行在稅務(wù)局的輔導(dǎo)下，進(jìn)一步自查，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅600多萬(wàn)。

2、某養(yǎng)殖公司“兩稅”工資薪金差異1800多萬(wàn)被查，補(bǔ)扣個(gè)稅近80萬(wàn)。

稅務(wù)局工作人員在比對(duì)核查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某生豬養(yǎng)殖公司2021年度企業(yè)所得稅前扣除的工資薪金為2300余萬(wàn)，但同期扣繳申報(bào)個(gè)稅的工資薪金卻只有470來(lái)萬(wàn)。同時(shí)，該企業(yè)還存在長(zhǎng)期巨額盈利但從來(lái)不分紅的不合理現(xiàn)象。

這些數(shù)據(jù)引起了稅務(wù)局的重點(diǎn)關(guān)注，在進(jìn)一步檢查中發(fā)現(xiàn)：該公司的企業(yè)股東向公司借了大量資金，掛在“其他應(yīng)收款”上，長(zhǎng)期沒(méi)有歸還。

在一系列的證據(jù)之下，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員承認(rèn)，這些借款實(shí)際是發(fā)給股東的股息紅利。最終，該企業(yè)補(bǔ)扣個(gè)稅77萬(wàn)余元。

以上只是某地“兩稅”工資薪金差異比對(duì)專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)查出來(lái)的違規(guī)企業(yè)的冰山一角。那么稅務(wù)局為什么會(huì)重點(diǎn)關(guān)注“兩稅”的工資薪金？稅務(wù)局又是如何對(duì)“兩稅”工資薪金進(jìn)行差異比對(duì)的呢？接下來(lái)，我們就聊一下這兩個(gè)問(wèn)題。

1、稅務(wù)局為什么會(huì)重點(diǎn)關(guān)注“兩稅”的工資薪金？

工資薪金，也就是我們常說(shuō)的工資，它既屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，又屬于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。所以，工資薪金在企業(yè)所得稅的扣除額跟個(gè)人所得稅的計(jì)稅金額，是有密切關(guān)聯(lián)的。

實(shí)務(wù)中，如果企業(yè)的企業(yè)所得稅的工資薪金和個(gè)人所得稅的工資薪金差異較大，往往意味著企業(yè)可能存在虛增成本，少交個(gè)稅、企業(yè)所得稅等問(wèn)題，稅務(wù)局一般會(huì)讓企業(yè)進(jìn)行相關(guān)說(shuō)明。如果企業(yè)不能說(shuō)明合理、正當(dāng)理由（比如計(jì)提了年終獎(jiǎng)，或者拖延了員工工資等等），那么可能會(huì)引來(lái)稅務(wù)局的實(shí)地檢查。

2、稅務(wù)局如何對(duì)“兩稅”工資薪金進(jìn)行差異比對(duì)？

雖說(shuō)各地都會(huì)把“兩稅”工資薪金差異的指標(biāo)放進(jìn)監(jiān)控系統(tǒng)里，但是具體處理上可能各地有所不同。我們以隨州市稅務(wù)局為例，來(lái)聊這個(gè)問(wèn)題。主要有四個(gè)方面：

（1）利用數(shù)據(jù)腳本，自動(dòng)抓取企業(yè)的“兩稅”數(shù)據(jù)。

如果采用人工分別從金三系統(tǒng)和自然人電子稅務(wù)局系統(tǒng)中，挨個(gè)企業(yè)提取“兩稅”數(shù)據(jù)，不僅效率低，而且容易出錯(cuò)?，F(xiàn)在利用一個(gè)腳本，就可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)抓取，并分析比對(duì)，還能自動(dòng)劃分風(fēng)險(xiǎn)低等級(jí)。

（2）根據(jù)相關(guān)指標(biāo)，鎖定高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

稅務(wù)局會(huì)根據(jù)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)類(lèi)型等條件對(duì)篩出來(lái)的“兩稅”工資薪金差異大的企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并設(shè)置差異性的預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)有企業(yè)超過(guò)一定的“閥值”，則會(huì)被列入高風(fēng)險(xiǎn)名單，進(jìn)行重點(diǎn)分析。

（3）對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行約談，加強(qiáng)退稅審核。

對(duì)于差異大的企業(yè)，下發(fā)《稅務(wù)約談通知書(shū)》，讓企業(yè)提供相應(yīng)的工資材料和說(shuō)明。同時(shí)，結(jié)合加強(qiáng)對(duì)該類(lèi)企業(yè)匯算清繳退稅的審核，對(duì)退稅金額大于一定標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)展案頭審核。

（4）以“兩稅”工資薪金差異風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的監(jiān)管。

比如，針對(duì)金融行業(yè)，主要核查高管績(jī)效計(jì)提未發(fā)放的情況；針對(duì)汽車(chē)行業(yè)，主要核查虛列研發(fā)人員工資加計(jì)扣除；針對(duì)農(nóng)林牧漁免稅行業(yè)，重點(diǎn)核查企業(yè)長(zhǎng)期盈利，但不分紅的情況。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。更多企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避內(nèi)容，可以看下專(zhuān)欄：