企業(yè)用現(xiàn)金發(fā)工資容易產生涉稅風險，這個問題我們不止一次的談到。這不，又有公司因為使用現(xiàn)金給員工發(fā)工資，少代扣代繳個稅，被查被罰了。

據(jù)中山稅稽罰〔2023〕3號，中山市某機械設備有限公司因使用現(xiàn)金發(fā)放員工工資，少代扣代繳個人所得稅被稅務局處罰，處罰內容為：對該公司應扣未扣、應收未收個稅處50%罰款，金額為9604.23元。

為了避免造成誤解并幫大家透徹理解，我們有必要對這個案例解釋說明一下：

1、案例中企業(yè)用現(xiàn)金發(fā)工資并不違規(guī)也不違法，企業(yè)違法的地方是：沒有代扣代繳個稅。無論采用什么樣的方式發(fā)工資，不代扣代繳個稅，查到都會被罰。

2、實務中，我們不建議企業(yè)用現(xiàn)金給員工發(fā)工資，更不建議企業(yè)經常用現(xiàn)金發(fā)工資。主要原因是：這樣操作可能會引起稅務局的重點關注，增加企業(yè)的涉稅風險。案例中一萬多的稅款都會被查到，就是一個側面的說明。

3、如果企業(yè)想要通過現(xiàn)金發(fā)工資的方式，進行規(guī)避個稅、隱匿收入，或是偷逃稅款等行為，我奉勸還是不要有了。當下的稽查環(huán)境下，這樣操作真的會得不償失。

4、處理員工工資、福利、補貼等事宜的時候，一定多加考慮個稅問題，該代扣代繳的一定要代扣代繳。因為根據(jù)征管法規(guī)定，作為扣繳義務人應扣而未扣、應收而不收稅款的，會有相關稅款0.5-3倍之間的罰款。

總的來看，雖然這個案例情況很簡單，罰款比例和金額都不大，但其中反映的工資個稅風險問題，對于企業(yè)而言也值得多加重視。

在這里，我們根據(jù)稅務局公開發(fā)布的一些文件和稅案，整理了2023年稅務局重點關注的、工資個稅企業(yè)相關的10個涉稅風險點，供大家參考借鑒。建議大家平常多加比對，不要再有這10種行為了。

1、企業(yè)所得稅申報的工資和個人所得稅的工資薪金，有明顯差異。

企業(yè)沒有進行全員申報，有部分員工雖然發(fā)了工資但是沒進行個稅申報。比如，有的企業(yè)為了享受小微企業(yè)優(yōu)惠，故意少列人數(shù)，甚至有的企業(yè)長期只給老板或者一兩個員工申報個稅。

實務中，也有的企業(yè)通過虛列員工的方式，對工資進行分解，進行逃避代扣代繳的義務，偷逃個人所得稅。

2、個稅與社保比對有明顯異常，包括人員數(shù)、基數(shù)等差異較大。

3、正常經營的企業(yè)，尤其是那些規(guī)模較大或經營還不錯的企業(yè)，長期出現(xiàn)工資個稅申報稅額為0元。

4、正常經營的企業(yè)，尤其一些明顯的高工資企業(yè)，大多數(shù)員工（尤其超過10人及以上）工資卻長期為0元、1元、5000元，以及5000元以下的。

正常經營的企業(yè)，沒有工資薪酬支出，明顯會不合理。一般上述的一些工資數(shù)，會被稅務局重點關注，并可能會重點核查經營相關的一些數(shù)據(jù)。

5、存在未按規(guī)定代扣代繳個稅的情況，比如自然人股東借款長期不還、年終向自然人股東分紅、支付勞務報酬、偶然所得的處理等等情形。

扣繳義務人不代扣代繳個稅，無論對于企業(yè)還是個人都不是好事，因為一旦被查，納稅人需要補繳稅款，企業(yè)會被罰款。

6、給員工發(fā)一些福利、補貼之類的東西，但沒有并入工資薪金申報個稅。

企業(yè)給員工發(fā)放個人福利，不論是現(xiàn)金還是實物，都需要仔細考慮是否繳納個稅的問題。

7、年終獎計稅方式一個納稅年度只能享受一次，有的企業(yè)一個年度多次使用，也有的企業(yè)直接發(fā)了年終獎不申報個稅。

8、員工已離職仍繼續(xù)申報個數(shù)，或被多個員工或多次申訴，處理后仍繼續(xù)申報的。

9、對比同行業(yè)，公司個人所得稅稅款明顯偏低，引起風險指標異常。

10、讓員工找票抵工資。這個之前很泛濫，不少企業(yè)被查后，現(xiàn)在可能少多了。

以上，只是眾多個人所得稅涉稅風險的冰山一角，且只供大家學習和參考所用，不作為實際工作依據(jù)。更多企業(yè)涉稅風險及規(guī)避的內容，可以看下專欄：