增值稅小規模納稅人2023年的減免稅優惠政策出來以后，引起了大家廣泛而又熱烈的討論。恰逢海南稅務公開發布了“一封信”，明確了一些納稅人開票上的一些困擾。我們今天就借這封信，跟大家好好聊一下小規模納稅人開票相關的事情。

依據稅務總局發布的兩個1號公告和相關的解讀文件，以及海南稅務的這封信和我們自身的理解，給大家將2023年開票的事情簡單總結一下：

1、小規模納稅人，納稅義務發生在2023年的業務，月銷售額不超10萬（季度30萬），開具普通發票，適用征收率1%，享受免稅優惠。

2、如果需要開專票，無論月銷售額超沒超過10萬，小規模納稅人可以開1%的專票，也可以開3%的專票，或者根據收入情況，部分開1%專票，部分開3%專票，開1%就按1%征稅，開3%就按3%征稅。

3、小規模納稅人，納稅義務發生在2023年的業務，月銷售額超過10萬（季度30萬），可以開1%普票，1%專票和3%的專票，需要按具體開票的征收率全額繳納增值稅。

4、政策發布之前，開具的3%征收率的普票，3%征收率的專票，免稅的普票等，最好追回進行作廢、紅沖，然后重開。如果無法追回的，3%的專票可按3%納稅申報，免稅或3%的普票或可按1%申報納稅，具體需以當地稅務局口徑為準。

5、2023年除了補開之前年度適用3%征收率業務之外，是不能開3%的普票了。也就是，納稅義務發生在2023年的適用3%征收率的業務，開普票，只能開1%征收率的。

6、2023年仍有有兩種情況可以開免稅發票，一種是之前3%免稅期間的業務，做了未開票收入，2023年補開；一種是，免稅的貨物或服務。

7、新政策并不影響0稅率和5%稅率業務的開票，原來怎么開，2023年還是怎么開。

在這里需要提醒大家的是，雖然小規模納稅人3%免稅的優惠2023年沒有了，起征點也從原來的月度15萬降低到了月度10萬，但是卻可以開1%征收率的專票了，對于納稅人而言，也全非都是壞事。

另外，大家有時間可以去海南稅務局的官網看一下《致全省增值稅納稅人的一封信》全文，對于開票、申報都有了較為明確的說明。

文章最后，再次帶大家回顧以下兩個1號文件的主要內容以及對比2022年發生的主要變化：

1、15萬降為10萬：

2、免稅變成1%：

這里需要提醒大家注意的是，政策適用的對象為小規模納稅人（一般納稅人無法享受），小規模納稅人包括單位、個體戶和個人。另外，個人代開，可以享受3%減按1%，但無法享受10萬免稅的優惠。

3、加計抵減15%降為10%，10%降為5%：

這個優惠政策，只有一般納稅人能享受。另外，有人問為什么生產性服務業又包括生活服務？其實這個只是為了讓大家能夠更好地享受優惠政策，如果企業生活性服務業單獨占比超過50%，可以直接享受10%加計抵減，如果企業生活性服務業單獨占比不到50%，還可以算到生產性服務業占比里去，這樣即便沒有10%的，還能享受到5%的加計抵減。

最后，用一張圖給大家總結一下2023年小規模納稅人減免增值稅的優惠政策：

注意：以上內容，僅供大家學習、交流和參考所用，不作為大家實操辦稅的政策依據。