企業(yè)給員工發(fā)工資其中其實(shí)暗藏不少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，其中涉及用私戶發(fā)放工資的事項(xiàng)，又是2023年稅務(wù)局嚴(yán)查的事項(xiàng)之一。今天我們用一個(gè)案例，來(lái)給大家聊一下工資發(fā)放相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建議大家對(duì)照排查，防患未然。

事情是這樣的，據(jù)東稅一稽罰〔2022〕142號(hào)， 東莞市某印刷包裝有限公司，通過(guò)公司出納私人賬戶給員工發(fā)工資，且通過(guò)這種手段隱瞞員工工資薪金收入，沒(méi)有按實(shí)際發(fā)放的工資情況進(jìn)行工資費(fèi)用核算和扣繳個(gè)稅，被稅務(wù)局稽查。

經(jīng)稅務(wù)局檢查后認(rèn)定，該公司的做法，導(dǎo)致少代扣代繳個(gè)稅共計(jì)46萬(wàn)余元，違反了征管法相關(guān)規(guī)定。最終，即便在檢查期間有部分員工補(bǔ)繳了個(gè)稅，但該公司被處以應(yīng)扣未扣個(gè)稅金額50%的罰款，罰款金額超過(guò)23萬(wàn)。

在一些規(guī)模不大的企業(yè)中，用個(gè)人銀行賬戶給員工發(fā)工資很普遍，每年類似被罰的案例也有很多。在這里需要提醒幾點(diǎn)：

1、用個(gè)人賬戶給員工發(fā)工資，本身這個(gè)行為并不違法也不違規(guī)，但是如果相關(guān)操作不符合財(cái)務(wù)流程，不按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅，則就違規(guī)了，一旦被稅務(wù)局查到，就會(huì)面臨罰款。

在實(shí)際工作中，如果遇到特殊情況，必須要用私戶或者現(xiàn)金發(fā)工資，我們建議要在賬上如實(shí)進(jìn)行記載，并做好個(gè)稅的代扣代繳工作，同時(shí)保留好相關(guān)證據(jù)備查。

2、工資薪金相關(guān)的個(gè)人所得稅，雖然繳納者是員工個(gè)人，但是企業(yè)有代扣代繳的義務(wù)，如果應(yīng)扣而未扣，則會(huì)受到處罰，根據(jù)規(guī)定罰款金額一般在少扣少繳稅款50%-3倍之間。

3、私戶發(fā)工資、獎(jiǎng)金，乃至“公轉(zhuǎn)私”，歷來(lái)都是稅務(wù)局關(guān)注的重點(diǎn)，究其原因，就是其中容易產(chǎn)生涉稅違法行為。也因此，我們不建議企業(yè)通過(guò)私戶給員工發(fā)工資，因?yàn)橐坏┫嚓P(guān)行為觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，被稅務(wù)局盯上，翻個(gè)幾年舊賬，很容易造成嚴(yán)重的后果。

4、企業(yè)應(yīng)避免通過(guò)私戶發(fā)工資這樣的行為，來(lái)進(jìn)行偷稅、逃稅。采用違法手段偷逃稅，省的那點(diǎn)錢，可能連罰款都不夠交的。

2023年，工資個(gè)稅是稅務(wù)局關(guān)注的重點(diǎn)。除了私戶發(fā)工資不可取之外，在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)不斷完善，金稅四期即將上線的背景下，以下3種行為企業(yè)最好也不要有了：

1、通過(guò)虛列員工信息虛發(fā)工資。

一般企業(yè)處理的也都比較簡(jiǎn)單粗暴，就是用現(xiàn)金發(fā)放工資的幌子，通過(guò)虛列員工虛發(fā)工資，套取公司的資金，并達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。但在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)不斷完善的今天，一個(gè)舉報(bào)就玩完。

2、要求員工用票報(bào)銷的方式進(jìn)行沖抵工資。

將工資進(jìn)行拆分，一部分正常發(fā)放，另外一部分則用票報(bào)銷的方式進(jìn)行發(fā)放。做得比較極端公司，甚至全部員工的工資都在個(gè)稅起征點(diǎn)5000元左右，其他部分都需要用票進(jìn)行報(bào)銷。這事兒明顯不合理，已經(jīng)有不少企業(yè)被查了。

比如，就有個(gè)公司，幾乎每個(gè)月每個(gè)員工都有大額的報(bào)銷情況，報(bào)銷費(fèi)用在6000-3萬(wàn)之間。稅務(wù)局檢查后發(fā)現(xiàn)了公司的違法行為，并追繳各項(xiàng)稅費(fèi)、罰款合計(jì)超過(guò)120萬(wàn)。

3、幫助公司高管通過(guò)工資拆分等方式偷逃個(gè)稅。

這幾年對(duì)于高收入、高凈值群體的稅務(wù)監(jiān)管一直很嚴(yán)格。將公司高收入人員的工資進(jìn)行拆分，一部分發(fā)到其他員工賬戶里，類似這種降低個(gè)稅的做法，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，更多企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避的內(nèi)容，可以看下專欄：