2023年增值稅小規(guī)模納稅人減免稅優(yōu)惠出來之后，大家十分關(guān)注一個問題：小規(guī)模納稅人減免稅政策公布（也就是1月9日）之前，已經(jīng)開具的免稅發(fā)票，或者3%的普通發(fā)票，到底該如何處理？

針對這個問題，我們先前也做了一些建議，但是那些終歸只是停留在建議和參考層面的東西，并無法作為實際操作上的依據(jù)。現(xiàn)在，稅務(wù)局明確了：新規(guī)定發(fā)布之前，小規(guī)模納稅人已開的免稅和3%的普通發(fā)票，或都可以不用追回了！

誠然，這類“開具錯誤”的發(fā)票，收回然后作廢或紅沖，最后重開，最為妥當，引發(fā)的糾紛也會最少。但這樣操作，會納稅人十分麻煩。如今稅務(wù)局的表態(tài)，讓大家省不少事。

下面先來看稅務(wù)局的相關(guān)答復(fù)內(nèi)容：

1、關(guān)于政策發(fā)布之前，已開具的免稅發(fā)票如何處理的問題。

稅務(wù)局的答復(fù)內(nèi)容主要表達了：在新規(guī)定發(fā)布之前，已開出的免稅發(fā)票，可以不用追回和作廢、紅沖處理，按1%申報即可。如果，申報時滿足不超10萬免稅的政策條件，可以享受免稅待遇。

同時，這個答復(fù)內(nèi)容還明確了：政策文件發(fā)布之后，適用減按1%政策的，應(yīng)開1%的增值稅發(fā)票。

2、關(guān)于政策發(fā)布之前，已開具的3%征收率的普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

這個答復(fù)或也明確了政策發(fā)布之前，已開的3%征收率的普通發(fā)票是不是必須追回的問題。根據(jù)答復(fù)內(nèi)容來看：可以不用追回，在申報的時候按1%申報即可。

落到實務(wù)工作上，我們建議作為小規(guī)模納稅人企業(yè)，要跟自己的客戶進行比較充分的溝通，甚至可以直接將稅務(wù)局發(fā)布的這個即問即答發(fā)給客戶，讓客戶放心：政策公布之前，無論開得免稅發(fā)票也好，3%的普通發(fā)票也好，稅務(wù)局都會認可，不用進行額外處理，客戶可以放心大膽的收。

但如果遇到客戶就是不放心，非要1%的普通發(fā)票才行，那貌似也沒有別的辦法，只能追回，作廢或紅沖，然后重開。畢竟，不可能因為一張票，得罪了客戶吧，那還怎么做生意？可就是苦逼了會計人。

同時，在稅務(wù)局發(fā)布的這個即問即答里，還明確了一些開票的相關(guān)事宜：

1、小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票，可以開1%的，也可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，部分收入放棄減稅，開3%的專票。

2、如果小規(guī)模納稅人某筆銷售收入放棄減稅或免稅優(yōu)惠，只能按1%或3%開專票，也就是說，小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票不能開3%的，只能開1%的。

3、在政策發(fā)布之前，如果自行開具了3%的增值稅專用發(fā)票，想要享受1%的政策優(yōu)惠的話，就必須追回開出的專票的全部聯(lián)次。如果無法追回，那么就只能按3%申報繳納增值稅。

4、在政策發(fā)布之前，個人代開了3%的普通發(fā)票并按3%繳納了稅款，可以按規(guī)定享受3%減按1%的優(yōu)惠政策，多交的稅款會予以退還，同時已代開的普通發(fā)票不用追回。

5、大家關(guān)注比較多的加計抵減中生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)包括生活服務(wù)的問題，也有了明確的答復(fù)：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中的生活服務(wù)跟生活性服務(wù)業(yè)定義一致。之前我們說過，之所以這樣安排，是為了讓納稅人能夠更好地享受優(yōu)惠政策。

建議大家可以仔細看下這個即問即答，里面的答復(fù)內(nèi)容基本解決了當前納稅人遇到的大部分問題，而且是權(quán)威的口徑，大家基本上可以比較放心的執(zhí)行。當然，穩(wěn)妥起見，以上內(nèi)容還是僅供參考，可能涉及到的申報比對異常建議咨詢一下當?shù)囟悇?wù)機關(guān)如何處理。