又到了一年年底，有些讓人羨慕的公司，開始準(zhǔn)備發(fā)放年終獎(jiǎng)了。今天給大家從稅務(wù)的角度聊一下年終獎(jiǎng)如何處理才能少交稅的問題。建議大家認(rèn)真觀看，因?yàn)槿绻簧鬟x錯(cuò)了計(jì)稅方式，可能要多交好幾千稅款。

首先說明一下，今天要聊的年終獎(jiǎng)，是相對(duì)狹義的年終獎(jiǎng)，其確切的稅務(wù)名詞叫：全年一次性獎(jiǎng)金。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金具體包括：

而諸如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等，不屬于全年一次性獎(jiǎng)金范疇，需要并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

依據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，可以選擇單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入綜合所得計(jì)稅。

選擇不同的計(jì)稅方式，對(duì)應(yīng)的稅率和需要繳納的個(gè)稅稅款可能有很大差別。所以大家有必要提前了解相關(guān)知識(shí)，并進(jìn)行一些籌劃，畢竟年終獎(jiǎng)算對(duì)，到手工資立馬多幾千。

選擇不同計(jì)稅方式帶來的納稅差異，我們用案例給大家相對(duì)形象的說明一下：

小明，2022年取得扣除三險(xiǎn)一金后的綜合所得收入為7.2萬元，專項(xiàng)附加扣除1.2萬元，年終獎(jiǎng)4.8萬元。不考慮其他情況的前提下，小明的年終獎(jiǎng)是并入綜合所得劃算，還是選擇單獨(dú)計(jì)稅劃算？

1、如果小明選擇并入綜合所得

小明需要繳納的個(gè)稅稅額=（72000 48000-60000-12000）×10%-2520=2280元。

2、如果小明選擇單獨(dú)計(jì)稅

小明需要繳納的個(gè)人所得稅分為兩個(gè)部分，一部分是綜合所得，一部分單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金。

其中，綜合所得需要繳納的個(gè)稅=（72000-60000-12000）×3%-0=0元。

全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅需要繳納的個(gè)稅=48000×10%-210=4590元。

注：具體計(jì)算方式為，先將48000除以12，得出4000元。再將4000元對(duì)照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，找適用稅率和速算扣除數(shù)，然后按公式計(jì)算得出結(jié)果。

經(jīng)過測(cè)算，小明選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得更劃算，能夠少交個(gè)稅=4590-2280=2310元。

也有的時(shí)候，選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算，我們?cè)儆脗€(gè)例子給大家展示下：

小白，2022年綜合所得收入19.2萬（扣除三險(xiǎn)一金后），專項(xiàng)附加扣除1.2萬，全年一次性獎(jiǎng)金4.8萬。小白應(yīng)該如何選擇年終獎(jiǎng)的計(jì)算方式呢？

1、如果小白選擇并入綜合所得

小明需要繳納的個(gè)稅=（192000 48000-60000-12000）×20%-16920=16680元。

2、如果小白選擇單獨(dú)計(jì)稅

小白需要繳納的個(gè)稅=綜合所得需要繳納個(gè)稅 年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅需要繳納的個(gè)稅=（192000-60000-12000）×10%-2520 48000×10%-210=9480 4590=14070元。

經(jīng)過測(cè)算，小白選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅更劃算，能夠少交個(gè)稅=16680-14070=2610元。

通常而言，中低收入群體選擇并入綜合所得更劃算，高收入群體選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。另外雖然這里計(jì)算比較復(fù)雜，大家在個(gè)稅匯算實(shí)際操作的時(shí)候其實(shí)很簡單，只需要分別在申報(bào)系統(tǒng)里測(cè)試一下單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得計(jì)稅的結(jié)果，然后選擇交稅少的方式即可。

同時(shí)，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金，還需要說明三個(gè)事情：

1、建議大家在單位代扣代繳階段，選擇單獨(dú)計(jì)稅。這樣在次年個(gè)稅年度匯算的時(shí)候，還可以重新選擇是單獨(dú)計(jì)稅還是并入綜合所得。

2、如果年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅，正好卡在臨界點(diǎn)（雷區(qū)）的話，可以考慮用分別考核、分別核算、分別發(fā)放的形式，將全年一次性獎(jiǎng)金拆分為兩個(gè)金額。

3、單獨(dú)計(jì)稅方式一年只能用一次，其他獎(jiǎng)金需要并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)稅。

4、年終獎(jiǎng)的具體籌劃，可以參照下方思路：

（1）根據(jù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額來確定，如果計(jì)算結(jié)果≤0，選擇并入綜合所得更劃算。

（2）如果應(yīng)納稅所得額結(jié)果＞36000元，為了避開雷區(qū)，可進(jìn)行必要的年終獎(jiǎng)和工資分配，分配的年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更劃算。下表供參考：

最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。建議大家重視年終獎(jiǎng)的計(jì)稅事項(xiàng)，提前做好測(cè)算和籌劃，避免多交個(gè)稅。