江蘇這家企業(yè)被稅務(wù)局稽查出10項(xiàng)涉稅違法行為，虛開(kāi)發(fā)票更是直接被移送公安機(jī)關(guān)處理。

深扒之后，我們發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)基本把能犯的涉稅錯(cuò)誤統(tǒng)統(tǒng)犯了一遍，對(duì)于企業(yè)和會(huì)計(jì)而言，很值得仔細(xì)閱讀，并汲取其中教訓(xùn)，規(guī)避相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。具體情況，我們一起來(lái)看看吧！

據(jù)長(zhǎng)達(dá)27頁(yè)的稅務(wù)處理決定書(shū)（鎮(zhèn)稅稽處〔2022〕21號(hào)）顯示，江蘇某某投資管理有限公司被稅務(wù)局稽查出10項(xiàng)涉稅違法行為，這些涉稅違法行為主要發(fā)生在2018年至2020年期間，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等多個(gè)稅種。由于處理決定書(shū)很長(zhǎng)，我們以稅種為分類簡(jiǎn)單給大家劃下重點(diǎn)：

一、增值稅及附加相關(guān)方面，該企業(yè)的主要涉稅違法行為有：

存在借款利息未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅的涉稅違法行為。

經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)定，該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年6月30日至2019年12月20日期間，有3300萬(wàn)本金產(chǎn)生的利息收入1300萬(wàn)余元，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。應(yīng)按“貸款服務(wù)”補(bǔ)繳2019年12月增值稅=13767780.82/（1 0.03）*0.03=401003.32元。

同時(shí)，應(yīng)該根據(jù)上述補(bǔ)繳的增值稅稅款，補(bǔ)繳2019年城市維護(hù)建設(shè)稅10025.08元，教育費(fèi)附加6015.05元，地方教育附加4010.03元。

二、企業(yè)所得稅方面，該企業(yè)的主要涉稅違法行為有：

1、存在取得虛開(kāi)發(fā)票用以虛列費(fèi)用的行為

該企業(yè)實(shí)際接受虛開(kāi)發(fā)票1140份，價(jià)稅合計(jì)1.3754億元，其中有1395份實(shí)際入賬，價(jià)稅合計(jì)1.3764億元。

根據(jù)鎮(zhèn)江市公安局經(jīng)偵支隊(duì)函，該企業(yè)2019年10月至2020年6月期間，該企業(yè)實(shí)際控制人朱某某指使員工找人注冊(cè)成立22家空殼企業(yè)，在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票1162份。

同時(shí)，在2020年6月至2020年10月期間，在沒(méi)有真實(shí)的貨物交易情況下，又指使員工孫某通過(guò)陳某為企業(yè)虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票233份。另有稅務(wù)局檢查人員發(fā)現(xiàn)，但不在公安函中的45份虛開(kāi)發(fā)票已經(jīng)入賬。

經(jīng)稅務(wù)人員核查，該企業(yè)應(yīng)該調(diào)增2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額2500萬(wàn)元，2019年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7425萬(wàn)元，2020年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3129萬(wàn)元。

2、存在多筆其他應(yīng)收款直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出作為資產(chǎn)損失稅前扣除的行為

在其他應(yīng)收款尚未追償，或者追償尚未結(jié)束的前提下，企業(yè)直接將其他應(yīng)收款計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出。共計(jì)調(diào)增該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1.6702億元。

3、存在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的行為

該企業(yè)將614萬(wàn)余元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出用于稅前扣除，但該支出無(wú)法確定來(lái)源，且沒(méi)有任何協(xié)議、銀行回單等證明資料證明支出真實(shí)。因此，被稅務(wù)局要求在2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)增處理。

4、存在福利費(fèi)列支不符合規(guī)定的行為

2019年列支福利費(fèi)1.4萬(wàn)余元，但2019年工資沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，因此福利費(fèi)不得稅前扣除。其中8414.57元已另行調(diào)整，因此需調(diào)增2019年應(yīng)納稅所得額6000元。

5、存在計(jì)提工資并稅前扣除，但工資實(shí)際未發(fā)放的行為

2019年計(jì)提了60萬(wàn)的應(yīng)付職工薪酬，賬面顯示發(fā)放了55萬(wàn)，但企業(yè)無(wú)法提供有效證明支出的真實(shí)性，因此需要調(diào)增2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。

6、存在與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人支出計(jì)入管理費(fèi)用的行為

股東拿著兒童醫(yī)院的發(fā)票及非公司員工的檢查費(fèi)用在公司報(bào)銷，并列支管理費(fèi)用在稅前扣除，因此需要調(diào)增2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額8414.57元。

7、存在借款利息沒(méi)有計(jì)入企業(yè)收入的行為

也就是前面增值稅里講到的1300多萬(wàn)借款利息，應(yīng)在2019年度應(yīng)納稅所得額中做調(diào)增處理。

三、個(gè)人所得稅方面，該企業(yè)的違法行為主要有：

公司報(bào)銷股東與公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)無(wú)關(guān)的個(gè)人消費(fèi)，沒(méi)有按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅。應(yīng)按利息、股息、紅利所得20%稅率補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)稅1682.91元。

四、印花稅方面，該企業(yè)的違法行為主要有：

該企業(yè)在2019年簽訂的3份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議未繳納印花稅，稅款金額合計(jì)30860.9元。

最終，該企業(yè)被定性為偷稅，被追繳增值稅40萬(wàn)余元，城建稅、教育附加、地方教育附加合計(jì)4010.03元，印花稅30860.9元，企業(yè)所得稅2734余萬(wàn)元，并對(duì)于上述稅款從滯納之日開(kāi)始每日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

對(duì)于該企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的違法行為，已被司法機(jī)關(guān)查處并進(jìn)入刑事訴訟程序。

對(duì)于該企業(yè)的偷逃稅、應(yīng)扣未扣個(gè)稅等違法行為，將在公安機(jī)關(guān)調(diào)查完畢之后，再?zèng)Q定是否進(jìn)行行政處罰。

這個(gè)案件的可看之點(diǎn)在于，企業(yè)是真的猖狂，足足有10項(xiàng)涉稅違法行為；稅務(wù)局稽查的真是細(xì)致，連幾千塊錢(qián)的違法行為都給揪了出來(lái)。這對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是在敲響了一個(gè)警鐘：別以為你涉案金額小，稅務(wù)局就會(huì)對(duì)你視而不見(jiàn)。

所以，在嚴(yán)征管的時(shí)代，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中一定要做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，做好風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的自查。不然一旦被查，損失定會(huì)十分慘重。