個(gè)人以靈活就業(yè)人員身份自行繳納的社保，在個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，是否可以作為專項(xiàng)扣除，在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除呢？若可以扣除，具體如何操作呢？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅2006年10號(hào)）文件規(guī)定，個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦理實(shí)際繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條也規(guī)定了，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的金額為應(yīng)納稅所得額，這里的專項(xiàng)扣除，包括居民按照國(guó)家規(guī)定的范圍和便準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等。(www.ws46.com)

實(shí)務(wù)中，個(gè)人以靈活就業(yè)人員繳納社保，主要涉及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工醫(yī)療保險(xiǎn)，某些地區(qū)可以分別繳納，即可以只繳納養(yǎng)老或只繳納醫(yī)療。靈活就業(yè)人員在繳納的比例上均符合國(guó)家規(guī)定的比例要求，一般分為3檔：按照當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均工資的60%，按照當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均工資的100%，以及按照當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均工資的300%，三檔個(gè)人可以自行選擇繳納。

靈活就業(yè)人員由于沒有任職受雇單位為其繳納，所以選擇了某個(gè)檔，繳納的費(fèi)用全額均由個(gè)人承擔(dān)。

那么靈活就業(yè)人員自行繳納的養(yǎng)老和醫(yī)療具體如何填報(bào)呢？

登錄個(gè)人所得稅APP，切換到標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，進(jìn)入第二步“收入和稅前扣除”，點(diǎn)擊專項(xiàng)附加下的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”手動(dòng)填列（自行繳納的需要手動(dòng)填列）2022年度實(shí)際繳費(fèi)金額，這個(gè)繳費(fèi)金額可以通過繳費(fèi)銀行查詢，或通過當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)社保費(fèi)繳納小程序查詢。繳費(fèi)憑證號(hào)等信息可以暫時(shí)不填寫，但是需要自行留存相關(guān)資料備查。特別提醒，如實(shí)填列繳費(fèi)金額，不要虛報(bào)，現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)比對(duì)下，極容易發(fā)現(xiàn)，一旦虛報(bào)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)出來(lái)，會(huì)給自己帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，靈活就業(yè)人員沒有任職受雇單位，沒有工資薪金收入，取得的收入類型一般為勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)所得，這些所得在接受相關(guān)勞務(wù)服務(wù)方支付報(bào)酬代扣代繳個(gè)稅時(shí)，納稅人符合條件的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目并不得享受，匯算清繳時(shí)，注意將自己符合條件可以享受的子女教育等專項(xiàng)附加扣除信息也填列上。