與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本費用，均需按照企業(yè)會計準則的規(guī)定入賬，但是企業(yè)所得稅稅前，對于個人抬頭的發(fā)票，一般情況下是不得稅前列支，在計算應納稅所得額時扣除的，企業(yè)所得稅所得稅匯算清繳時需要做納稅調(diào)增處理。

實務(wù)中，員工因工作需要，發(fā)生餐飲費，通訊費，打車費等，而取得的發(fā)票又是個人抬頭的，員工拿著這些個人抬頭的發(fā)票到公司可否報銷，正常入賬呢？可以憑個人抬頭的發(fā)票入賬，因為其業(yè)務(wù)實質(zhì)與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，屬于企業(yè)應承擔的成本費用，不屬于個人消費，按照會計準則要求，完全可以報銷入賬。

但是，由于發(fā)票的抬頭是個人，站在企業(yè)所得稅的角度，又無法證明其不屬于個人消費，無法證明其與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)密切相關(guān)，所以，企業(yè)所得稅稅前不能憑個人抬頭的發(fā)票，稅前扣除。如何處理呢？

第一種處理方法，開具為公司抬頭的發(fā)票，比如出差期間的酒店住宿費，餐飲費，上下班途中打車費，銷售人員通訊費等在開具發(fā)票時，直接提供公司納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，開票在公司名下。拿票到公司報銷，公司正常入賬，同時可以憑票稅前扣除。這種處理方法，需要財務(wù)人員提前給業(yè)務(wù)人員做好培訓，或嚴格約定個人抬頭發(fā)票公司不報銷。

第二種處理方法，按照實報實銷補貼處理，員工依然拿個人抬頭發(fā)票到公司報銷，但是個人抬頭發(fā)票不作為稅前扣除必備憑證。而是將報銷的金額作為補貼，發(fā)放員工，比如實報實銷的通訊補貼，車補等，賬務(wù)上計入“職工福利費”，但是需要注意，這樣處理，需要并入工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅。

第三種處理方法，每月按標準直接發(fā)放補貼，無需拿票報銷。根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》第二條規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或車改補貼、通訊補貼應當納入員工工資總額，不再納稅職工福利費。

企業(yè)制定相應的補貼標準制度，按月發(fā)放員工，直接并入工資薪金總額，憑員工工資單稅前全額扣除，不必在計入“職工福利費”（不超過工資薪金總額14%部分，準予扣除，超過部分，不得稅前扣除），限額內(nèi)稅前扣除。

個人所得稅方面，某些地區(qū)規(guī)定了一定補貼標準，標準內(nèi)無需繳納個稅，超過標準就需要并入工資繳納個稅。具體標準，各地區(qū)有所不同。