工資薪金所得屬于綜合所得范疇，采用按年計(jì)征，按期預(yù)繳，次年規(guī)定期限辦理匯算清繳的征稅方式。按期預(yù)繳是指由任職受雇單位為其按月辦理預(yù)扣預(yù)繳，預(yù)繳稅款的計(jì)算方式為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法，次年3月1日至6月30日匯算清繳，將全年工資薪金收入并入綜合所得，計(jì)算年度應(yīng)納稅額，多退少補(bǔ)。

工資薪金個(gè)稅繳納分為兩個(gè)階段，一是預(yù)繳階段，二是匯算清繳。預(yù)繳階段由任職受雇單位為其辦理申報(bào)，預(yù)扣預(yù)繳稅款。任職受雇單位在支付工資時(shí)，代扣下需要預(yù)繳的個(gè)稅稅款，次月為其辦理申報(bào)并預(yù)繳稅款。

預(yù)繳稅款計(jì)算步驟如下：

①計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=本年度累計(jì)應(yīng)發(fā)稅前工資-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除-累計(jì)子女教育等專項(xiàng)附加扣除

減除費(fèi)用即個(gè)稅起征點(diǎn)，每月5000元，“累計(jì)”的概念即本員工本年度在本單位工作累計(jì)月份。

②計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

工資薪金所得預(yù)扣率表如下：

③計(jì)算本月預(yù)扣預(yù)繳稅額。本月預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額-累計(jì)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

次年3月1日至6月30日辦理綜合所得匯算清繳，工資薪金所得是全額并入綜合所得收入，若納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)所得，也一并并入到綜合所得，計(jì)算全年應(yīng)納稅額。

綜合所得匯算清繳可以選擇由其任職受雇單位為其辦理，也可以納稅人通過個(gè)人所得稅APP自行辦理。

年度綜合所得應(yīng)納稅額=綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=年度綜合所得應(yīng)納稅額-已預(yù)繳稅額

綜合所得稅率表如下：

對于僅取得工資薪金所得一項(xiàng)綜合所得的納稅人而言，若預(yù)繳稅款時(shí)，可以享受的扣除項(xiàng)目沒有享受或沒有完全享受且預(yù)繳了稅款的，則匯算清繳能夠取得退稅，比如納稅人可以享受的子女教育、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除預(yù)繳稅款時(shí)，并未扣除，匯算清繳時(shí)補(bǔ)填相關(guān)信息，可以享受稅前扣除，多預(yù)繳的稅款可以申請退稅。

而對于從兩處或以上取得工資薪金收入，預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，每月5000元（一年6萬元）的基本費(fèi)用扣除，存在重復(fù)扣除的，預(yù)繳的稅款可能會低于實(shí)際年度應(yīng)繳納的稅款，匯算清繳則面臨補(bǔ)稅。

匯算清繳補(bǔ)稅或退稅，關(guān)鍵是拿全年預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅額比較，預(yù)繳的稅款多于應(yīng)繳納的稅款，則匯算清繳退稅，相反，則匯算清繳補(bǔ)稅，不過《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）規(guī)定，匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；或匯算補(bǔ)稅金額不超過400元的，可以選擇不匯算補(bǔ)稅。