一些福利待遇比較好的企業(yè)，在為員工繳納五險(xiǎn)一金的基礎(chǔ)上，會再為員工繳納企業(yè)年金。企業(yè)年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，企業(yè)繳納部分不超過繳費(fèi)基數(shù)的8%部分，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除，個(gè)人繳費(fèi)部分不超過繳費(fèi)基數(shù)的4%部分，無需繳納個(gè)稅，超過4%部分，則需要并入工資薪金所得繳納個(gè)稅。那么企業(yè)年金領(lǐng)取的時(shí)候如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢？

企業(yè)年金在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，不超過繳費(fèi)基數(shù)的部分，是無需并入工資薪金所得繳納個(gè)稅的，超過部分需要并入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。領(lǐng)取環(huán)節(jié)，符合規(guī)定的，不并入到綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

這里的繳費(fèi)基數(shù)是指上年度職工平均工資，若個(gè)人工資超過當(dāng)?shù)貐^(qū)上年度在崗職工平均工資300%以上的，則以當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的300%為繳費(fèi)基數(shù)；若上年度職工平均工資低于當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的60%，則以當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的60%為繳費(fèi)基數(shù)。

具體的繳費(fèi)比例，企業(yè)和職工可以協(xié)商，一般會控制在公司8%，個(gè)人4%，合計(jì)不超過12%，因?yàn)檫@個(gè)比例以內(nèi)，公司層面，企業(yè)所得稅稅前可以全額扣除，個(gè)人層面，也無需并入工資薪金所得繳納個(gè)稅。

領(lǐng)取企業(yè)年金時(shí)，個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的法定退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入到綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額=月度領(lǐng)取金額×適用稅率-速算扣除數(shù)；按季度領(lǐng)取的，平均分桃計(jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅。月度稅率表如下：

按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅，綜合所得稅率表如下：

比如張某2023年2月份達(dá)到法定退休年齡，開始領(lǐng)取企業(yè)年金，選擇按月領(lǐng)取，每月領(lǐng)取稅前金額為1200元，則需要繳納個(gè)人所得稅為1200×3%=36元，稅后領(lǐng)取年金為1164元。

一次性領(lǐng)取的特殊處理：

若個(gè)人因出國定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

對除了以上（出國，死亡）特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

同時(shí)，需要注意個(gè)人達(dá)到法定退休年齡，領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金，企業(yè)年金以及個(gè)人養(yǎng)老金，個(gè)人所得稅處理是不同的。

繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，滿足繳費(fèi)年限以及達(dá)到法定退休年齡，按月領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金，免征個(gè)人所得稅；領(lǐng)取的企業(yè)年金如上述闡述繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人繳存的個(gè)人養(yǎng)老金（2022年開始實(shí)施）實(shí)施遞延納稅政策，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除（繳費(fèi)環(huán)節(jié)無需納稅）；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。