企業外購購物卡根據其用途分為自行使用、作為福利發放員工、以及無償贈送客戶。那么不同用途下，涉及哪些稅務問題呢？

1、購卡時取得的不征稅發票可以作為稅前扣除憑證嗎？

購卡時，取得的不征稅發票，可以作為稅前扣除憑證，但是需要注意，購卡時并入計入當期費用，實際使用時，憑不征稅發票稅前扣除。購卡時，賬務上先通過“預付賬款”核算，即“借：預付賬款——預付卡 貸：銀行存款”。

使用環節，根據具體用途，計入相應的成本費用科目，比如自行使用，根據使用部門，計入相應的成本費用；用于職工福利，計入“應付職工薪酬——福利費”，同時根據員工所在部門，計入相應的成本費用科目（計提，借：管理費用等 貸：應付職工薪酬——福利費，發放員工，借：應付職工薪酬——福利費 貸：預付賬款——預付卡）；用于送禮，計入“銷售費用——業務招待費”。

2、持卡人使用購物卡實際消費時，可以要求開具增值稅專用發票嗎？

持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或服務的銷售方應按規定繳納增值稅，但不得再向吃開人開具增值稅發票。

但是加油卡增值稅的處理是有區別的，根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號）第十二條規定，發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相應賬務處理，不產生增值稅納稅義務，不征收增值稅。預售單位再發售加油卡或加油憑證時，可開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。待用戶憑加油卡或加油憑證加油消費時，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，可向購油單位開具增值稅專用發票。

3、將購物卡用于送禮，增值稅需要視同銷售嗎？

不需要。購物卡不屬于貨物，送禮時不需要做視同銷售處理，外購貨物無償贈送他人，增值稅需要視同銷售。購物卡用于送禮，屬于資金的轉讓，不屬于貨物。

4、將購物卡用于送禮，企業所得稅需要視同銷售嗎？

企業所得稅和增值稅處理一致，不屬于將外購貨物無償贈送他人，屬于資金的轉讓，無需視同銷售處理。

5、將購物卡用于送禮，企業所得稅稅前如何扣除？

購物卡贈送客戶，屬于業務招待費的范疇，按照實際發生額的60%稅前扣除，且不得超過當年銷售營業收入的千分之五。

6、將購物卡用于送禮，需要代扣個人所得稅嗎？

根據《財政部 稅務總局公告2019年第74號》第三條的規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，需要按照“偶然所得”項目計算個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

贈送客戶購物卡，同樣需要按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅，稅率為20%，實務操作中，這部分稅款，一般企業自行承擔，賬務上應計入到“營業外支出”，且不得稅前扣除。完整的賬務處理應為：借：銷售費用——業務招待費 貸：預付賬款——預付卡，同時代扣代繳個稅，借：營業外支出 貸：應交稅費——應交個人所得稅。

7、將購物卡用于職工福利，需要代扣個人所得稅嗎？

將購物卡發放員工，屬于可以量化到人且可以分割的，需要并入員工工資薪金所得，繳納個人所得稅。

8、將購物卡發放員工，稅前扣除有無限額規定？

有，將購物卡發飯員工，計入“職工福利費”，職工福利費在企業所得稅稅前扣除，不超過當年度工資薪金總額的14%部分，可以據實全額稅前扣除，超過部分，不得稅前扣除，在企業所得稅匯算清繳時，需要在企業會計利潤的基礎上，作納稅調增處理。