個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是取得收入的個(gè)人，工資個(gè)稅由任職受雇單位代扣代繳，任職受雇單位并非納稅義務(wù)人，僅為扣繳義務(wù)人，對(duì)于員工工資個(gè)稅，不叫計(jì)提，而是代扣代繳。但對(duì)于取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人，比如個(gè)體商行戶業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)自然人合伙人本身就是經(jīng)營所得的納稅義務(wù)人，賬務(wù)上需要計(jì)提個(gè)人所得稅。

企業(yè)計(jì)提的是員工工資，實(shí)際發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅。代扣代繳的個(gè)人所得稅，納稅義務(wù)人是員工，不是企業(yè)，是企業(yè)從計(jì)提的稅前工資中代扣，并未其申報(bào)代繳，所以，員工工資個(gè)稅不叫計(jì)提，叫代扣代繳。具體賬務(wù)處理如下：

計(jì)提工資及單位需要承擔(dān)的社保及公積金部分：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，代扣（實(shí)際為預(yù)扣）員工個(gè)稅，同時(shí)，員工個(gè)人需要承擔(dān)繳納的社保及公積金部分，也一并代扣，實(shí)際發(fā)放到員工手中的工資是扣除個(gè)稅以及社保公積金后的稅后工資：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人部分）

銀行存款

代繳個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款

上繳社保及公積金時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人部分）

應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

貸：銀行存款

生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，按月或按季度預(yù)繳，次年3月31日之前辦理上年度生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不具有獨(dú)立法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，由個(gè)體工商戶業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者以及合伙企業(yè)自然人合伙人按照經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于以上組織形式，僅繳納一道個(gè)人所得稅，納稅義務(wù)人直接到個(gè)人，賬務(wù)上需要計(jì)提個(gè)人所得稅。預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，按照收入扣除成本費(fèi)用損失等后的會(huì)計(jì)利潤按月或按季度預(yù)繳個(gè)人所得稅，一般是按月計(jì)提個(gè)稅，賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

年末，所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用