符合條件的公益性捐贈支出可以抵扣所得稅，公司進(jìn)行的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過12%部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；個人進(jìn)行的公益性捐贈支出，未超過納稅人申報的個人所得稅應(yīng)納稅所得額30%部分準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除。但是，不通過相關(guān)公益性組織直接對受贈人的捐贈支出，不符合公益性捐贈支出條件，不得抵扣所得稅。

捐贈支出可以限額內(nèi)抵扣所得稅，但是這里的捐贈支出需要滿足公益性要求。公益性捐贈支出是指企業(yè)或個人通過公益性社會組織活著縣級以上人民政府及其部分，用于規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部分監(jiān)（印）制的公益性事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三個納稅年度內(nèi)扣除。企業(yè)在對公寓性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

這里的年度利潤總額是指會計利潤總額，是企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額，即利潤表中的利潤總額，不是稅法中的應(yīng)納稅所得額（稅法中的應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）。

比如企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)會計利潤1000萬，對外公益性捐贈支出為200萬，本年度稅前扣除限額為120萬，2022年辦理2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要調(diào)增80萬。假設(shè)2022年實(shí)現(xiàn)會計利潤為1500萬，公益性捐贈支出為300萬，2023年在辦理2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要先調(diào)減上年度超標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)過來的80萬，同時本年度可以稅前扣除的限額為1500×12%=180萬，本年度還可以稅前扣除100萬，剩余200萬結(jié)轉(zhuǎn)以后3個會計年度繼續(xù)抵扣，即2023年辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要先調(diào)減80萬，再調(diào)增200萬。

個人對外公益性捐贈支出同樣可以限額內(nèi)抵扣個人所得稅。居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得（個體工商戶業(yè)主，合伙企業(yè)自然人合伙人，以及個人獨(dú)資企業(yè)的投資者均按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅）應(yīng)納稅所得額的30%，在分類所得（包括財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息股息紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，以及偶然所得）中扣除的，扣除額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。

同時，個人公益性捐贈支出還有全額扣除的項(xiàng)目，主要是針對一些特殊的公益性性社會組織對特殊的公益性性事業(yè)的捐贈，比如①個人通過非營利性社會團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教、教育事業(yè)、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、地震災(zāi)區(qū)等事業(yè)的捐贈；②個人通過宋慶齡基金會等6家單位、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位等用于公益性救濟(jì)性的捐贈支出，符合條件的準(zhǔn)予在個人所得稅稅前全額扣除，③特定時期的特殊公益性捐贈支出，比如疫情期間，針對新型冠狀病毒方面的捐贈支出，特定時間段內(nèi)準(zhǔn)予全額扣除。

舉例：張某2022年取得綜合所得收入合計為50萬，扣除基本費(fèi)用，社保及公積金專項(xiàng)扣除符合條件的子女教育等專項(xiàng)附加扣除，以及個人養(yǎng)老金等其他依法可以扣除的項(xiàng)目后的年度應(yīng)納稅所得額為36萬，公益性捐贈支出6萬，公益性捐贈支出的扣除限額為36×30%=10.8萬，實(shí)際捐贈額小于扣除限額，6萬元的公益性捐贈支出可以全額稅前扣除，扣除公益性捐贈支出后的年度應(yīng)納稅所得額為30萬，適用20%稅率，需要繳納個人所得稅為30×10000×20%-16920=43080元。