符合條件的公益性捐贈(zèng)支出可以抵扣所得稅，公司進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)12%部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；個(gè)人進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，未超過(guò)納稅人申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%部分準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除。但是，不通過(guò)相關(guān)公益性組織直接對(duì)受贈(zèng)人的捐贈(zèng)支出，不符合公益性捐贈(zèng)支出條件，不得抵扣所得稅。

捐贈(zèng)支出可以限額內(nèi)抵扣所得稅，但是這里的捐贈(zèng)支出需要滿足公益性要求。公益性捐贈(zèng)支出是指企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織活著縣級(jí)以上人民政府及其部分，用于規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部分監(jiān)（印）制的公益性事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)納稅年度內(nèi)扣除。企業(yè)在對(duì)公寓性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

這里的年度利潤(rùn)總額是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，是企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額，即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額，不是稅法中的應(yīng)納稅所得額（稅法中的應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）。

比如企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)，對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出為200萬(wàn)，本年度稅前扣除限額為120萬(wàn)，2022年辦理2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要調(diào)增80萬(wàn)。假設(shè)2022年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1500萬(wàn)，公益性捐贈(zèng)支出為300萬(wàn)，2023年在辦理2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要先調(diào)減上年度超標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的80萬(wàn)，同時(shí)本年度可以稅前扣除的限額為1500×12%=180萬(wàn)，本年度還可以稅前扣除100萬(wàn)，剩余200萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)會(huì)計(jì)年度繼續(xù)抵扣，即2023年辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要先調(diào)減80萬(wàn)，再調(diào)增200萬(wàn)。

個(gè)人對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出同樣可以限額內(nèi)抵扣個(gè)人所得稅。居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)體工商戶業(yè)主，合伙企業(yè)自然人合伙人，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者均按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅）應(yīng)納稅所得額的30%，在分類所得（包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，以及偶然所得）中扣除的，扣除額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。

同時(shí)，個(gè)人公益性捐贈(zèng)支出還有全額扣除的項(xiàng)目，主要是針對(duì)一些特殊的公益性性社會(huì)組織對(duì)特殊的公益性性事業(yè)的捐贈(zèng)，比如①個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教、教育事業(yè)、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、地震災(zāi)區(qū)等事業(yè)的捐贈(zèng)；②個(gè)人通過(guò)宋慶齡基金會(huì)等6家單位、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位等用于公益性救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，符合條件的準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前全額扣除，③特定時(shí)期的特殊公益性捐贈(zèng)支出，比如疫情期間，針對(duì)新型冠狀病毒方面的捐贈(zèng)支出，特定時(shí)間段內(nèi)準(zhǔn)予全額扣除。

舉例：張某2022年取得綜合所得收入合計(jì)為50萬(wàn)，扣除基本費(fèi)用，社保及公積金專項(xiàng)扣除符合條件的子女教育等專項(xiàng)附加扣除，以及個(gè)人養(yǎng)老金等其他依法可以扣除的項(xiàng)目后的年度應(yīng)納稅所得額為36萬(wàn)，公益性捐贈(zèng)支出6萬(wàn)，公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額為36×30%=10.8萬(wàn)，實(shí)際捐贈(zèng)額小于扣除限額，6萬(wàn)元的公益性捐贈(zèng)支出可以全額稅前扣除，扣除公益性捐贈(zèng)支出后的年度應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)，適用20%稅率，需要繳納個(gè)人所得稅為30×10000×20%-16920=43080元。