小規模納稅人增值稅采用簡易計稅方法，應納增值稅稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積。征收率根據應稅范圍分為3%和5%，階段性減免稅政策下，小規模納稅人特定階段可以享受一定的減免稅優惠政策。

應納增值稅稅額=不含稅銷售額×適用征收率=含稅銷售額÷（1 適用征收率）×適用征收率

根據應稅范圍，適用5%征收率的情況主要包括銷售自行開發的房地產項目、銷售自建或取得的不動產、出租其取得的不動產（不含出租住房）以及提供勞務派遣服務選擇差額征稅方式的。(www.ws46.com)

小規模納稅人除了適用5%征收率的情況，其他增值稅應稅行為，適用3%征收率。

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定了，小規模納稅人2023年可以享受的兩項減免稅優惠政策，一是自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（以一個季度為申報期的，季度銷售額不超過30萬元）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。二是自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，先計提應交增值稅，適用3%征收率的，直接按照減征后的1%征收率計提應交增值稅，賬務處理如下：

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅

月末或季末應稅銷售額未超過免稅銷售額的，將計提的增值稅，結轉至“營業外收入”（執行小企業會計準則）或“其他收益”（執行企業會計準則），具體賬務處理如下：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：其他收益/營業外收入

同時，需要注意，免稅限額內，開具增值稅專票的應稅銷售額需要正常納稅，比如季度應稅銷售額（不含稅）28萬，其中開具專票銷售額為5萬元（1%稅率），需要繳納增值稅為5×1%=0.05萬元。

超過免稅銷售額度的，需要正常繳納增值稅，適用3%征收率的應稅銷售額，可以享受3%減按1%征收優惠政策，比如季度應稅銷售額為40萬（適用3%征收率），需要繳納增值稅為40×1%=0.4萬元，但是若部分應稅銷售額開具了3%征收率的專用發票，則視為這部分應稅銷售額放棄減稅，需要按照3%征收率計算應納增值稅，比如季度應稅銷售額為40萬，其中30萬開具1%征收率的發票，10萬開具了3%征收率的專票，則需要繳納的增值稅為30×1% 10×3%=0.6萬元。