個(gè)稅，又降了。國家稅務(wù)總局連發(fā)兩條公告，明確：2023年1月1日起，個(gè)體工商戶在現(xiàn)行優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

結(jié)合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)兩個(gè)文件，我們給大家簡單講一下政策重點(diǎn)和常見問題：

1、具體稅收優(yōu)惠內(nèi)容是什么？

個(gè)體戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)稅。所有個(gè)體戶，無論是查賬征收的，還是核定征收的，都可以享受這個(gè)稅收優(yōu)惠政策。

2、個(gè)體戶如何享受這個(gè)優(yōu)惠？

個(gè)體戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)稅的時(shí)候，都可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策，而且不用備案，直接在申報(bào)的時(shí)候填寫相關(guān)欄次，就可以享受。

通過電子稅務(wù)局申報(bào)的話，稅務(wù)局還給提供預(yù)填服務(wù)，填寫相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，會(huì)自動(dòng)計(jì)算減免稅額以及實(shí)際需要繳納的稅款。對(duì)于簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體戶，稅務(wù)局直接會(huì)按減免后的稅額劃款。

3、個(gè)體戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額超過了100萬，能享受這個(gè)優(yōu)惠嗎？

對(duì)于個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額未超過100萬的，全部可以享受減半征收個(gè)稅；對(duì)于年應(yīng)納稅所得額超過100萬的，其中100萬部分是可以享受減半征收個(gè)稅優(yōu)惠的，減免稅額的具體計(jì)算公式為：

結(jié)合這個(gè)減免稅額的計(jì)算公式，我們分別就未超100萬和超過100萬兩種情形，分貝給大家舉一個(gè)例子：

（1）未超100萬情形，且可以享受其他政策減免稅額2000元

（2）超過100萬情形，且可以享受其他政策減免稅額6000元

如果沒有其他政策減免稅額，那么實(shí)際計(jì)算公式則為：年應(yīng)納稅所得不超100萬部分的應(yīng)納稅額*50%。比如小明經(jīng)營的個(gè)體戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額為60萬，那么他可以減免的稅額為：（60*35%-6.55）*50%=7.225萬元。

4、我經(jīng)營了好幾個(gè)個(gè)體戶，怎么享受這個(gè)減半征收的優(yōu)惠？

兩處以上經(jīng)營所得，需要辦理年度匯總申報(bào)，在匯總申報(bào)的時(shí)候合并所有應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。舉例如下：

5、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，是不是也可以享受減半征收個(gè)稅的優(yōu)惠？

從過往的答復(fù)口徑來看是不可以的，具體參考如下：

6、聽說個(gè)體戶所得稅可以享受稅負(fù)率2.5%或者5%是怎么回事？

2023年實(shí)際稅負(fù)率5%是小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，跟個(gè)體戶沒有關(guān)系，更不存在2.5%一說。

個(gè)體戶的經(jīng)營所得個(gè)稅，適用的是5%-35%的超額累進(jìn)稅率，需要根據(jù)稅率表和計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算，減半征收個(gè)稅的政策，也是在這個(gè)基礎(chǔ)之上進(jìn)行的。

個(gè)體戶的實(shí)際稅負(fù)率計(jì)算方式參考如下：

比如，小明經(jīng)營的個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額為8萬元，無其他政策減免稅額，不考慮其他扣除事項(xiàng)。

那么根據(jù)上面問題3中的經(jīng)營所得個(gè)稅稅率表，我們可以找到小明適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為1500元。因此可以算出：

小明原本需要繳納的個(gè)稅稅額為：80000×10%-1500=6500元。

小明享受減半征收個(gè)稅可以減免的稅額為：（80000×10%-1500）×（1-50%）=3250元。

小明實(shí)際需要繳納的個(gè)稅稅額為6500-3250=3250元。

小明的個(gè)體戶經(jīng)營所得個(gè)稅的稅負(fù)率為：3250÷80000*100%=4.06%。

7、政策出臺(tái)之前，已經(jīng)繳納的稅款，可以退回嗎？

可以。對(duì)于今年1月1日至政策發(fā)布之前，已經(jīng)繳納的經(jīng)營所得個(gè)稅，可以選擇申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款，也可以選擇自動(dòng)抵減以后月份的稅款，如果當(dāng)年抵減不完，可以在匯算清繳的時(shí)候辦理退稅。

8、除了個(gè)稅的減半征收優(yōu)惠，個(gè)體戶還有其他的稅收優(yōu)惠嗎？

增值稅優(yōu)惠：如果個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人的話，依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)，2023年可以享受月銷售額不超10萬（季度30萬）免征增值稅的優(yōu)惠，超了的話，適用3%征收率的減按1%征收增值稅。

六稅兩費(fèi)優(yōu)惠：依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，個(gè)體戶可以享受最高50%減征（一般地方都是50%）城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等六稅兩費(fèi)。六稅兩費(fèi)具體包括：

最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。