個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除，即個人養(yǎng)老金繳費作為扣除項目，在計算個人所得稅時扣除。那么對于個人養(yǎng)老金具體如何抵扣個稅呢？

個人取得工資薪金所得，或取得按照累計預(yù)扣預(yù)繳法預(yù)繳個稅的勞務(wù)報酬所得（比如保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，雖然屬于勞務(wù)報酬所得，但是按照累計預(yù)扣預(yù)繳法預(yù)繳個稅稅款），在預(yù)繳稅款階段即可以享受稅前扣除，選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位，也可以選擇等到次年辦理匯算清繳時再享受限額內(nèi)扣除。取得其他勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以及生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人，個人繳費的養(yǎng)老金需要辦理綜合所得或生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳時在限額內(nèi)據(jù)實扣除。

選擇預(yù)繳階段享受扣除的，具體預(yù)繳稅款計算如下：

本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計個人養(yǎng)老金繳費-累計依法確定的其他扣除摘自: www.ws46.com

舉例：張某2023年1——3月份取得的工資薪金收入分別為20000元、20000元和28000元，社保及公積金每月扣除2000元，子女教育及住房貸款利息專項附加扣除合計每月扣除2000元，張某每月向個人養(yǎng)老金賬戶繳費1000元（提供相關(guān)資料給單位，扣繳個稅時即享受），除此之外沒有其他扣除項目。張某2023年1——3月份，單位為其扣繳個稅稅款為多少？

每月扣除項目金額合計=5000 2000 2000 1000=10000元。

1月份預(yù)繳個稅：（20000-10000）×3%=300元；

2月份預(yù)繳個稅：（20000×2-10000×2）×3%-300=300元；

3月份預(yù)繳個稅：（20000 20000 28000-10000×3）×10%-2520-300-300=680元。

綜合所得匯算清繳時，再享受稅前扣除的，個稅稅款計算如下：

綜合所得年度應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-個人養(yǎng)老金

綜合所得年度應(yīng)納稅額=綜合所得年度應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

假設(shè)納稅人扣除個人養(yǎng)老金項目之前的全年應(yīng)納稅所得額為10萬元，全年綜合所得需要繳納個稅為100000×10%-2520=7480元；若該納稅人每年繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金賬戶12000元，全年綜合所得需要繳納的個稅為（100000-12000）×10%-2520=6280元，對于該納稅人而言，繳存12000元的個人養(yǎng)老金，抵扣個稅1200元。

對于取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人（個體工商戶業(yè)主，合伙企業(yè)自然人合伙人，個人獨資企業(yè)投資者）而言，繳存的個人養(yǎng)老金，在年度經(jīng)營所得匯算清繳時，作為扣除項目稅前扣除，抵扣個稅稅款。

生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失-稅金-其他支出-允許彌補的以前年度虧損-納稅人可以享受的其他扣除項目

納稅人可以享受的其他扣除項目，包括納稅人沒有綜合所得的，每年6萬元的減除費用、社保公積金等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、個人繳費的個人養(yǎng)老金以及其他依法確定的扣除項目。

生產(chǎn)經(jīng)營所得年度應(yīng)納稅額=生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，稅率表如下：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號）規(guī)定，個人養(yǎng)老金在繳費環(huán)節(jié)，每年12000元限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，免征個人所得稅；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。