個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。單位將代扣個(gè)稅稅款貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”，實(shí)際申報(bào)繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。

工資薪金個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

對(duì)于本單位員工，在發(fā)放工資薪金時(shí)，預(yù)扣個(gè)人所得稅，次月15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款，會(huì)計(jì)分錄如下：

計(jì)提工資：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，預(yù)扣個(gè)稅：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅——工資薪金

銀行存款

次月申報(bào)并上交稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅——工資薪金

貸：銀行存款

支付勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣個(gè)稅分錄

借：相關(guān)成本費(fèi)用(www.ws46.coM)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬

銀行存款

工資薪金所得，以及勞務(wù)報(bào)酬所得均屬于綜合所得，綜合所得實(shí)行按年計(jì)算，按月或按次預(yù)繳，次年規(guī)定期限辦理年度匯算清繳，所以扣繳義務(wù)人在扣繳個(gè)稅稅款時(shí)，實(shí)際為預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

公司無(wú)償贈(zèng)送禮品給客戶代扣代繳個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

公司過(guò)年過(guò)節(jié)贈(zèng)送客戶禮品，比如中秋節(jié)外購(gòu)月餅贈(zèng)送客戶，計(jì)入到“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，增值稅方面需要視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，同時(shí)需要按照“偶然所得”（稅率為20%）代扣代繳個(gè)人所得稅，實(shí)務(wù)中，一般企業(yè)自行承擔(dān)客戶需要承擔(dān)的偶然所得個(gè)稅，這部分稅款需要計(jì)入到“營(yíng)業(yè)外支出”，且在企業(yè)所得稅稅前不得扣除。

購(gòu)進(jìn)禮品時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

贈(zèng)送客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅——偶然所得

向自然人股東分紅代扣個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

公司向自然人股東分紅，需要按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳20%的分紅個(gè)稅。

董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)決議通過(guò)利潤(rùn)分配計(jì)劃時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

分紅時(shí)，按照“利息、股息、紅利所得”代扣個(gè)稅：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅——分紅

實(shí)際申報(bào)代繳個(gè)稅稅款時(shí)，均為借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。