個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。單位將代扣個稅稅款貸記“應交稅費——應交個人所得稅”，實際申報繳納時，借記“應交稅費——應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。

工資薪金個稅會計分錄

對于本單位員工，在發放工資薪金時，預扣個人所得稅，次月15日內辦理納稅申報并預繳稅款，會計分錄如下：

計提工資：

借：生產成本/管理費用/銷售費用等

貸：應付職工薪酬——工資

實際發放工資時，預扣個稅：

借：應付職工薪酬——工資

貸：應交稅費——應交個人所得稅——工資薪金

銀行存款

次月申報并上交稅款時：

借：應交稅費——應交個人所得稅——工資薪金

貸：銀行存款

支付勞務報酬預扣個稅分錄

借：相關成本費用(www.ws46.coM)

貸：應交稅費——應交個人所得稅——勞務報酬

銀行存款

工資薪金所得，以及勞務報酬所得均屬于綜合所得，綜合所得實行按年計算，按月或按次預繳，次年規定期限辦理年度匯算清繳，所以扣繳義務人在扣繳個稅稅款時，實際為預扣預繳個人所得稅。

公司無償贈送禮品給客戶代扣代繳個稅會計分錄

公司過年過節贈送客戶禮品，比如中秋節外購月餅贈送客戶，計入到“業務招待費”，增值稅方面需要視同銷售，進項稅額準予抵扣，同時需要按照“偶然所得”（稅率為20%）代扣代繳個人所得稅，實務中，一般企業自行承擔客戶需要承擔的偶然所得個稅，這部分稅款需要計入到“營業外支出”，且在企業所得稅稅前不得扣除。

購進禮品時：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

贈送客戶時：

借：銷售費用——業務招待費

營業外支出

貸：庫存商品

應交稅費——應交個人所得稅——偶然所得

向自然人股東分紅代扣個稅會計分錄

公司向自然人股東分紅，需要按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳20%的分紅個稅。

董事會或相關機構決議通過利潤分配計劃時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應付股利

分紅時，按照“利息、股息、紅利所得”代扣個稅：

借：應付股利

貸：銀行存款

應交稅費——應交個人所得稅——分紅

實際申報代繳個稅稅款時，均為借記“應交稅費——應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。